Каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость?

В соответствии со ст. 248 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Декларация по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

При этом налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, однако если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. При этом срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном Налоговым кодексом.

 

 

4.4.4. Акцизы

 

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан или осуществляют иные операции, предусмотренные ст. 256 Налогового кодекса.

Что является объектом обложения акцизом?

Объектом обложения акцизом являются операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами, оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, а также иные операции, предусмотренные ст. 259 Налогового кодекса,

Перечень товаров, произведенных на территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан (алкогольная продукция, табачные изделия, легковые автомобили, сырая нефть и прочее), а также виды деятельности (игорный бизнес, организация и проведение лотерей), которые облагаются акцизами, устанавливается статьей 257 Налогового кодекса.

 

Как определяется налоговая база?

Статьей 261 Налогового кодекса устанавливается порядок определения налоговой базы для уплаты акцизов. Так, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Налоговая база импортируемых подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, согласно ст. 276 Налогового кодекса, определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении. При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

 

Каков порядок исчисления и уплаты акциза?

Исчисление суммы акциза, согласно ст. 269 Налогового кодекса, производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения. Ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Сроки уплаты акцизов устанавливаются ст. 271 Налогового кодекса. Так, например, акциз на все виды спирта, алкогольную и табачную продукцию подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на десятый день после дня совершения операции, а при передаче сырой нефти, включая газовый конденсат, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку, акциз уплачивается в день ее передачи.

Акцизы на импортируемые товары, в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса, уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке, уплачивается до или в день получения марок акцизного сбора.