- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •1. Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •2.Становлення і розвиток аудиту в Україні.
- •3.Організаційні форми аудиторської діяльності, їх функції, права та відповідальність
- •4. Класифікація, мета, завдання, предмет та об’єкти аудиту
- •5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
- •Методи внутрішнього аудиту
- •Тема 2: "Організація та нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні"
- •1.Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •2. Порядок сертифікації аудиторів України та подовження їх дії сертифіката
- •3. Порядок внесення та ведення реєстру суб'єктів аудиторської діяльності
- •4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
- •5. Етичні аспекти аудиторської діяльності
- •Основні принципи професійної етики аудитора:
- •Поведінка персоналу аудиторських компаній
- •Тема 3: "Планування процесу аудиту"
- •1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
- •2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
- •3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
- •3. Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю
- •5. Підготовка і складання програми аудиту
- •Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності"
- •Поняття суттєвості, підходи до її визначення і використання в процедурах аудиту
- •2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
- •Залежність між компонентами аудиторського ризику
- •3. Властивий (невід'ємний) ризик
- •4. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства
- •5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
- •Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
- •1.Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
- •2.Класифікація доказів
- •2.Методи збору аудиторських доказів.
- •Процедури отримання аудиторських доказів :
- •4.Застосування вибіркових методів при одержанні аудиторських доказів
- •5.Процес одержання аудиторських доказів
- •Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"
- •Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика
- •2.Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства
- •3.Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств
- •4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства
- •5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів.
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Характер, форма, зміст та обсяг аудиторської документації.
- •Поняття та класифікація робочої документації
- •3. Формування та зміни в аудиторській документації
- •4. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •Концептуальний підхід до розробки внутріфірмових стандартів аудиторської фірми
- •Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту"
- •1. Поняття та зміст аудиторського звіту
- •2. Поняття, види, загальна структура аудиторського висновку.
- •3. Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення.
- •4. Модифікація висновку незалежного аудитора.
- •5. Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення.
4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
Аудит як форма інтелектуальної діяльності має певні особливості організації і методики проведення і підлягає обов'язковій регламентації, як професійній, так і нормативній, що здійснюється за допомогою законів, підзаконних актів, інструкцій і ін. нормативних документів, а також нормативів і стандартів аудиту. При цьому виникає поняття постулатів аудиту як певних положень, припущень, тверджень, що приймаються без доказів і використовуваних для побудови системи стандартів і норм (правил, інструкцій), регулюючих сферу аудиторської діяльності.
Відомі постулати, покладені в основу розвитку теорії аудиту, сформулювали Р. До. Мауц і Х.А. Шараф в 1961 р. в книзі "Філософія аудиту" :
1. Фінансова звітність і фінансові дані можуть бути перевірена.
2. Конфлікт аудитора і адміністрації не є неминучим.
3. Фінансова звітність і інша інформація, що підлягає перевірці, не містить обумовлених таємною змовою або інших незвичайних спотворень.
4. Задовільна система внутрішнього контролю робить неможливим виникнення невідповідностей (порушень правил роботи).
5. Постійне дотримання стандартів дає можливість мати об'єктивну картину про фінансовий стан і результати господарської діяльності.
6. Те, що було справедливим для підприємства у минулому, буде справедливим і в майбутньому, якщо немає доказів протилежного.
7. Якщо перевірка фінансової інформації виконується з метою висловлювання незалежної думки, то діяльність аудитора регламентується тільки його повноваженнями.
8. Професійний статус незалежного аудитора адекватний його професійним зобов'язанням.
Відмічаючи певні зміни в методології і організації аудиту, відомий американський професор Дж. Робертсон в 1990 р. трохи інакше сформулював постулати аудиту :
1. Фінансові звіти і інформація можуть бути верифіковані.
2. Завжди існує вірогідність зіткнення інтересів аудитора і керівників підприємства, що перевіряється.
3. Задовільна структура внутрішнього контролю зменшує вірогідність порушень і помилок.
4. Послідовне дотримання GAAP призводить до точного віддзеркалення фінансового стану і результатів операцій.
5. Якщо відсутні чіткі докази протилежного, інформація, яка була справедлива для підприємства, що перевірялося, у минулому, буде справедливою і в майбутньому.
6. Перевіряючи фінансову інформацію з метою складання незалежного висновку про неї, аудитор діє тільки як аудитор.
7. Професійний статус незалежного аудитора накладає на нього відповідні зобов'язання.
Основні принципи аудиту в Україні можна поділити на 2 групи:
Принципи професійної етики: незалежність, об’єктивність, компетентність і майстерність, конфіденційність, доброзичливість, чесність, внутрішньо професійна поведінка, взаємовідносини з клієнтами.
Принципи методології: планування, обґрунтованість оцінки значимості аудиторських свідчень та систем внутрішнього контролю, доцільність вибору методики і техніки аудиту, визначення критеріїв значимості і достовірності, дотримання методик оцінки ризиків і вибірок даних, аналіз інформації і формування висновок, відповідальність за висновок, документальне оформлення, взаємодія аудиторів, повне інформування клієнтів, контроль за якістю аудиторів.