5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
Метод аудиторської діяльності сформувався в системі прикладних економічних наук, крім того, він характеризується використанням загальнонаукових методів дослідження, що ґрунтуються на філософських принципах.
Методи внутрішнього аудиту
Загальнонаукові
Прикладні
аналіз: синтез;
індукція дедукція;
аналогія; моделювання;
абстрагування конкретизація;
системний аналіз економіко-математичні
функціонально-вартісний аналіз
документування;
інвентаризація активів;
огляд фізичного стану;
розрахунково-аналітичні;
метод достовірних затверджень.
В аудиті використовують документальні способи перевірки - дослідження документів, суцільне і несуцільне (вибіркове) спостереження, групування недоліків, формальну й арифметичну перевірку документів, нормативну (юридичну) оцінку документально оформлених господарських операцій, логічну перевірку, зустрічну перевірку, балансовий метод, порівняння, оцінку законності й обґрунтованості господарських операцій за даними кореспонденції рахунків бухгалтерського фінансового обліку тощо. При цьому джерелами інформації є: первинні документи, у тому числі технічні носії інформації, реєстри синтетичного й аналітичного бухгалтерського фінансового обліку (книги, журнали, оборотні відомості, нагромаджувальні й розроблювальні таблиці, Головна книга, оборотна відомість за синтетичними рахунками та ін.); фінансова, податкова, статистична й оперативна звітність тощо.
Метод аудиту - це сукупність прийомів і способів аудиту за процесами розширеного відтворення національного продукту і дотримання його законодавчого та нормативно-правового регулювання за умов ринкової економіки.
Методи контролю зазвичай реалізуються через застосування конкретних процедур контролю. Їх перелік може бути невичерпним, але Міжнародна Федерація бухгалтерів у виданих Міжнародних стандартах аудиту визначає базові процедури, які використовують контролери (бухгалтери, аудитори) з контрольною метою:
Процедура |
Сутність процедури |
1. Спостереження |
Суцільне або вибіркове. Об’єктом (предметом) спостереження можуть бути дії персоналу, процедури господарської діяльності(відвантаження, виробництво), окремі масиви бухгалтерських документів або окремі господарські договори чи операції, тощо |
2.Підрахунки |
Елементарна процедура розрахунку показника (наприклад таксирування – отримання вартості через перемноження кількості на ціну за одиницю) |
3.Перерахунки |
Так званий повторний підрахунок. Суть – отримання результату, який вже задекларовано шляхом власних розрахунків початкових показників. Або "розгортання" результату за період шляхом віднімання значень операції по періодам і вихід на початковий результат |
4. Моделювання |
Процедура алгоритмізації отримання результату, контрольні заміри, контрольні закладки сировини, тощо. |
5.Запит |
Письмове звернення до відповідальної особи в системі управління з метою отримати певну інформацію |
6.Підтвердження |
Звернення до третіх осіб (постачальники, дебітори, банки, інвестори, тощо) з метою підтвердити дані, які надано контролерам відповідальними працівниками системи управління або іншими третіми особами |
7.Аналітичні процедури |
Аналітичні розрахунки значень показників (економічний , фінансовий, стратегічний та інші види аналізу) |
8.Тестування (опитування) |
Письмове анкетування працівників системи управління з метою виявлення необхідних даних або протиріч в них. |
9. Обмеження |
Обмеження доступу до місць зберігання активів, обмеження доступу до інформації у ПЕОМ, обмеження дій посадових осіб в ході виконання своїх обов’язків, призупинення розрахункових або товарних операцій, тощо |