- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •1. Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •2.Становлення і розвиток аудиту в Україні.
- •3.Організаційні форми аудиторської діяльності, їх функції, права та відповідальність
- •4. Класифікація, мета, завдання, предмет та об’єкти аудиту
- •5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
- •Методи внутрішнього аудиту
- •Тема 2: "Організація та нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні"
- •1.Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •2. Порядок сертифікації аудиторів України та подовження їх дії сертифіката
- •3. Порядок внесення та ведення реєстру суб'єктів аудиторської діяльності
- •4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
- •5. Етичні аспекти аудиторської діяльності
- •Основні принципи професійної етики аудитора:
- •Поведінка персоналу аудиторських компаній
- •Тема 3: "Планування процесу аудиту"
- •1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
- •2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
- •3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
- •3. Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю
- •5. Підготовка і складання програми аудиту
- •Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності"
- •Поняття суттєвості, підходи до її визначення і використання в процедурах аудиту
- •2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
- •Залежність між компонентами аудиторського ризику
- •3. Властивий (невід'ємний) ризик
- •4. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства
- •5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
- •Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
- •1.Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
- •2.Класифікація доказів
- •2.Методи збору аудиторських доказів.
- •Процедури отримання аудиторських доказів :
- •4.Застосування вибіркових методів при одержанні аудиторських доказів
- •5.Процес одержання аудиторських доказів
- •Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"
- •Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика
- •2.Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства
- •3.Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств
- •4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства
- •5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів.
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Характер, форма, зміст та обсяг аудиторської документації.
- •Поняття та класифікація робочої документації
- •3. Формування та зміни в аудиторській документації
- •4. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •Концептуальний підхід до розробки внутріфірмових стандартів аудиторської фірми
- •Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту"
- •1. Поняття та зміст аудиторського звіту
- •2. Поняття, види, загальна структура аудиторського висновку.
- •3. Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення.
- •4. Модифікація висновку незалежного аудитора.
- •5. Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення.
5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
Ризик не виявлення безпосередньо пов'язаний із проведенням незалежних процедур перевірки. Зроблені аудитором оцінки невідповідності внутрішнього контролю й оцінка внутрішнього ризику впливають на характер, строки й обсяг аудиторських процедур, що використовуються аудитором з метою зменшення ймовірності невиявлення помилок і перекручень і доводять ризик аудиту до сприятливого рівня. Певний ризик невиявлення помилок існує завжди, навіть коли аудитор перевірить 100 % залишків за рахунками або всі види операцій, бо більша частина аудиторських доказів має скоріше запевнюючий (аргументаційний), ніж підсумковий характер.
З метою зменшення аудиторського ризику до сприятливого рівня аудитор враховує зроблені ним оцінки властивого ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю при визначенні характеру, строків і обсягів незалежних процедур перевірки. Залежно від цього аудитор планує: тести, спрямовані на перевірку споріднених сторін підприємства; строки проведення незалежних процедур; обсяг незалежних процедур.
Існує зв'язок між ризиком невиявлення помилок та комбінованим властивим ризиком і ризиком невідповідності внутрішнього контролю. Наприклад, якщо властивий ризик і ризик невідповідності внутрішнього контролю мають значний рівень, то рівень ризику виявлення помилок може бути низьким.
Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
План
Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів.
Класифікація доказів та засобів доказування в аудиті.
Методи збору аудиторських доказів.
Застосування вибіркових методів при отриманні аудиторських доказів.
Процес одержання аудиторських доказів
1.Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
Доказ складається з тези, аргументу й демонстрації.
Теза - це судження, істинність якого потрібно довести за допомогою інших суджень, називаних аргументами. Наприклад, необхідно довести, що фінансова звітність містить вірну й об'єктивну інформацію (ризик присутності невірних даних не перевищує певного рівня).
Аргументи діляться на п'ять груп:
Положення про засвідчені факти - це найбільш переконливі доводи для доказу істинності тези.
Показники по даному пункту у фінансовій звітності. Цей приклад служить одним з окремих випадків, які в системі дають шуканий результат;
Визначення – розкривають із вичерпною повнотою зміст поняття, його сутнісне значення. Наприклад, якщо в обліковій політиці написане, що на підприємстві використовується прискорена амортизація і у відомості розрахунку амортизаційних відрахувань показаний відповідний результат, то дані числа можна віднести до цієї категорії аргументів, оскільки вони дозволяють спростувати тезу про правильність нарахування амортизації і у зв'язку з цим про величину прибутку та оподатковуваних сум;
Аксіоми - положення і принципи, які в даних межах приймаються за істині без доказів. Прикладом аксіоми може може послужити висновок, що якщо підприємство функціонувало протягом якого-небудь проміжку часу (тривалість його в даному контексті значення не має), то значить у нього є певний капітал;
Постулати – вихідні допущення, прийняті без доказів. Вони повинні бути очевидні, навіть якщо їх істинність не може бути доведена безперечно.
Демонстрацією називається спосіб виведення тези з аргументу. Демонстрація доказу повинна забезпечити, щоб теза логічно випливала з аргументів за правилами умовиводу, щоб логічний зв'язок між ними була бездоганно продемонстрована.
Аудиторські докази –це вся інформація, яку використовує аудитор для формулювання висновків, на яких ґрунтується аудиторська думка; вони охоплюють інформацію, яка міститься в облікових записах, що є основою фінансових звітів та іншої інформації (МСА 500 «Аудиторські докази»)