- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •1. Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •2.Становлення і розвиток аудиту в Україні.
- •3.Організаційні форми аудиторської діяльності, їх функції, права та відповідальність
- •4. Класифікація, мета, завдання, предмет та об’єкти аудиту
- •5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
- •Методи внутрішнього аудиту
- •Тема 2: "Організація та нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні"
- •1.Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •2. Порядок сертифікації аудиторів України та подовження їх дії сертифіката
- •3. Порядок внесення та ведення реєстру суб'єктів аудиторської діяльності
- •4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
- •5. Етичні аспекти аудиторської діяльності
- •Основні принципи професійної етики аудитора:
- •Поведінка персоналу аудиторських компаній
- •Тема 3: "Планування процесу аудиту"
- •1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
- •2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
- •3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
- •3. Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю
- •5. Підготовка і складання програми аудиту
- •Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності"
- •Поняття суттєвості, підходи до її визначення і використання в процедурах аудиту
- •2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
- •Залежність між компонентами аудиторського ризику
- •3. Властивий (невід'ємний) ризик
- •4. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства
- •5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
- •Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
- •1.Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
- •2.Класифікація доказів
- •2.Методи збору аудиторських доказів.
- •Процедури отримання аудиторських доказів :
- •4.Застосування вибіркових методів при одержанні аудиторських доказів
- •5.Процес одержання аудиторських доказів
- •Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"
- •Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика
- •2.Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства
- •3.Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств
- •4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства
- •5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів.
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Характер, форма, зміст та обсяг аудиторської документації.
- •Поняття та класифікація робочої документації
- •3. Формування та зміни в аудиторській документації
- •4. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •Концептуальний підхід до розробки внутріфірмових стандартів аудиторської фірми
- •Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту"
- •1. Поняття та зміст аудиторського звіту
- •2. Поняття, види, загальна структура аудиторського висновку.
- •3. Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення.
- •4. Модифікація висновку незалежного аудитора.
- •5. Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення.
2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
З точки зору загального підходу аудиторський ризик уявляє собою можливість видачі невірного( несправжнього) висновку після завершення усіх аудиторських процедур.
Загальний аудиторський ризик (ЗАР) – це ймовірність формування невірної думки і як наслідок складання несправжнього висновку об відсутності помилок, у той час, як вони реально є.
Очевидно, що природа суттєвості помилок зв’язує ЗАР з двома факторами:
ризик того, що суттєві помилки будуть мати місце взагалі;
ризик того, що будь які суттєві помилки залишаться невиявленими.
Оцінка аудиторського ризику аудитора є одною з основоположних умов ефективної роботи. Оцінка ризику може бути:
попередня оцінка ризику - проводиться при ознайомлені з бізнесом клієнта. Потім, в пресі проведення аудиту, розмір ризику уточнюється.
кінцева оцінка ризику - проводиться при підготовці аудиторського висновку.
Аудиторський ризик має дві сторони, які необхідно враховувати при оцінці ризику:
перша - ризик здійснення помилки або зловживання клієнтом. Ризик помилки клієнта враховує як об’єктивні, так і суб’єктивні фактори: схильність сальдо рахунків чи класу операцій до суттєвих викривлень при відсутності засобів внутрішнього контролю (властивий ризик – об’єктивний фактор) і неспроможність системи внутрішнього контролю клієнта попередити, виявити і виправити ці суттєві викривлення (ризик контролю – суб’єктивний фактор).
друга – ризик здійснення помилки аудитором. Ризик помилки аудитора полягає у тому, що ті аудиторські процедури перевірки на суттєвість, які будуть застосовані аудитором для перевірки сальдо рахунків і класів операцій не дозволяє виявити суттєві викривлення в цих сальдо чи операціях. Цей ризик називають ризиком не виявлення.
Властивий ризик (ВР) – це ризики, які притаманні для конкретної галузі діяльності, типу підприємства або економічного середовища. Вони не залежать від аудитора і розділяються на два загальних типи :
зовнішній (об’єктивний) - до чинників зовнішнього ризику відносяться: інфляція; політична нестабільність; перманентне та непередбачене законотворення; довільна (власна за метою) інтерпретація законів фіскальними органами; корумпованість суспільства та кримінальність економіки; тенденції розвитку та зміни у технологіях.
внутрішній (суб’єктивний) до чинників внутрішнього ризику відносяться: якість системи управління; можливість помилок, зловживань, обману та крадіжок з боку персоналу; форма господарювання (ВАТ, ЗАТ, ТОВ); структура підприємства (корпорація, концерн, об’єднання).
Ризик контролю (РК) – це можливість ( вірогідність) того, що система внутрішнього контролю ) аудиту) в системі управління клієнта або зовсім відсутня або не запобігає виявленню суттєвих відхилень та помилок.
Ризик невиявлення (РНВ) – має дві складові:
ризик аналітичних процедур (РАП) – це ризик того, що аналітичні процедури що застосовуються аудитором не допоможуть виявити суттєві відхилення та помилки.
ризик тестування (РТ) – це ризики того, що при застосуванні конкретних тестів не будуть виявлені суттєві помилки. Відокремлюють такі чинники ризику тестування як: невірний обсяг вибірки; невірний спосіб відбору сукупності та її елементів; невірний вибір тестів (питань для перевірки); невірне застосування (відносно предмету перевірки) обраних тестів.
Загально відома формула професійного аудиторського ризику має вигляд:
ЗАР = ВР*РК*РНВ (1)
Що стосується виміру ризику, то на заході існує практика використання не абсолютного чи відносного значення ризиків, а їх якісних характеристик: високий, середній, низький.