- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Тема 1: "Сутність, теоретичні основи і види аудиту"
- •Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •1. Виникнення та розвиток аудиту в світі. Характеристика тенденцій, що впливають на нього.
- •2.Становлення і розвиток аудиту в Україні.
- •3.Організаційні форми аудиторської діяльності, їх функції, права та відповідальність
- •4. Класифікація, мета, завдання, предмет та об’єкти аудиту
- •5. Метод та методичні прийоми та процедури аудиту
- •Методи внутрішнього аудиту
- •Тема 2: "Організація та нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні"
- •1.Організація та регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •2. Порядок сертифікації аудиторів України та подовження їх дії сертифіката
- •3. Порядок внесення та ведення реєстру суб'єктів аудиторської діяльності
- •4.Принципи, постулати та стандарти аудиту
- •5. Етичні аспекти аудиторської діяльності
- •Основні принципи професійної етики аудитора:
- •Поведінка персоналу аудиторських компаній
- •Тема 3: "Планування процесу аудиту"
- •1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
- •2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
- •3. Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
- •3. Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю
- •5. Підготовка і складання програми аудиту
- •Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності"
- •Поняття суттєвості, підходи до її визначення і використання в процедурах аудиту
- •2. Поняття аудиторського ризику, його складові та правила оцінювання
- •Залежність між компонентами аудиторського ризику
- •3. Властивий (невід'ємний) ризик
- •4. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства
- •5. Ризик не виявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення)
- •Тема 5: "Аудиторські докази в аудиті"
- •1.Структура доказу й вимоги, що висуваються до аудиторських доказів
- •2.Класифікація доказів
- •2.Методи збору аудиторських доказів.
- •Процедури отримання аудиторських доказів :
- •4.Застосування вибіркових методів при одержанні аудиторських доказів
- •5.Процес одержання аудиторських доказів
- •Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту"
- •Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика
- •2.Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства
- •3.Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств
- •4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство та аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства
- •5. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів.
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту"
- •Характер, форма, зміст та обсяг аудиторської документації.
- •Поняття та класифікація робочої документації
- •3. Формування та зміни в аудиторській документації
- •4. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •Концептуальний підхід до розробки внутріфірмових стандартів аудиторської фірми
- •Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту"
- •1. Поняття та зміст аудиторського звіту
- •2. Поняття, види, загальна структура аудиторського висновку.
- •3. Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення.
- •4. Модифікація висновку незалежного аудитора.
- •5. Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення.
Тема 3: "Планування процесу аудиту"
План
Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту.
Етапи планування аудиту і їх характеристика.
Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суєта – замовника аудиту
Дослідження й оцінювання системи внутрішнього контролю.
Порядок підготовки та складання програм аудиту.
1. Порядок укладання, структура та зміст договору на проведення аудиту
Договір на проведення аудиту - є основним документом, який засвідчує факт досягнення домовленості між замовником та виконавцем про проведення аудиту.
В договорі необхідно максимально ясно обумовити всі суттєві аспекти взаємовідносин, які виникають у зв’язку з його укладанням, щоб уникнути не правильного розуміння сторонами взятих на себе зобов’язань, умов їх виконання, прийнятого розміру відповідальності.Перед підписання договору аудиторській фірмі необхідно не тільки по можливості більш чітко усвідомити для себе бажання замовника, але і постаратися допомогти йому правильно сформулювати своє замовлення. Укладанню договору передує обмін листами між аудитором і клієнтом.
Лист – замовлення підприємства повинен містити в собі мету проведення перевірки, перелік процедур, які повинна провести аудиторська фірма, період, що перевіряється, термін та місце проведення перевірки, форма подання аудиторського звіту.
Лист – зобов’язання аудиторської фірми підтверджує її згоду з поставленим завданням по проведенню перевірки, її масштабу, термінів проведення та може містити положення, які стосуються меж відповідальності аудиторської фірми перед клієнтом та інші моменти, про які аудиторська фірма вважає необхідним домовитися до початку перевірки.
У відповідності до вимог МСА, обов’язково у договорі мають бути обумовлені наступні положення: мета аудиту; масштаб аудиту, можливість доступу до будь-яких записів, документацій та іншої інформації, замовленої у зв’язку з аудитом; відповідальність керівництва підприємства, яке перевіряється, за надану аудиторам інформацію (у разі необхідності обумовлюється вимога про одержання від керівництва підприємства письмового підтвердження, що стосується наданої інформації); умови відповідності за початкові залишки при першому проведенні аудиту або якщо попередні перевірки виконувались іншим аудитором; вказівка на те, що у зв’язку з рівнем суттєвості перевірки та інших властивих аудиту обмежень існує можливість, навіть ймовірність того, що будь-які істотні помилки можуть залишитися не знайденими; форма, у якій замовникові буде видана інформація про результати проведеної аудитором роботи (обсяг і склад переданої замовнику документації).
Крім того, у договір можуть бути включені додаткові пункти:
Детальна структура договору може бути різною, проте його форма в цілому повинна відповідати загальноприйнятій в Україні формі складання договорів.
2. Етапи планування аудиту і їх характеристика
Аудитор повинен планувати свою роботу так, щоб мати можливість ефективно провести аудиторську перевірку.
Планування – це вироблення головної стратегії і конкретних підходів до характеру, періоду, а також часу проведення аудиту, тобто це визначення засобів та шляхів досягнення мети аудиту. Аудиторський план розробляється з огляду на те, що в ньому визначається час проведення кожної конкретної аудиторської процедури.
Порядок планування аудити в Україні визначається Міжнародними стандартами аудиту (МСА) 300 "Планування аудиту фінансових звітів". Також аудитор повинен в плануванні аудиту користуватись МСА 315 "Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень" і МСА 320 "Суттєвість в аудиті". МСА вказують аудиторам, що “...роботу необхідно належним чином адекватно спланувати, а асистентів, якщо вони є, треба належно контролювати ”.
Характер планування залежіть від організаційної форми, розміру і виду діяльності підприємства, виду аудиту, правильного уявлення аудитора про стан справ на підприємстві.
Планування як процес умовно можна розділити на наступні блоки: визначення цілей і задач; вибір стратегії; тактика – розвиток стратегії на більш короткий період; загальне керівництво діями і прийняттям рішень, що сприяє досягненню цілей; правила і прийоми, що передбачають чітке визначення дій для специфічних ситуацій; процедури – дії, які варто здійснювати в кожній конкретній ситуації.
Планування аудиторської перевірки має властиві тільки йому особливості. Весь процес планування поділяється на три стадії: попереднє планування; складання загального плану; розробка програми аудита.
У процесі аудиту у аудитора можуть виникнути підстави для перегляду окремих положень загального плану. Внесені в план зміни, а також причини змін аудиторові і варто докладно документувати. У загальному плані аудитор повинен передбачити терміни проведення аудиту і скласти графік проведення аудиту, підготовки звіту і аудиторського висновку.