1. Разработка бюджета предприятия.

Бюджет – это количественные показатели, характеризующие доходы и расходы предприятия и его отдельных подразделений, позволяющая определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели.

Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений в целях определения их финансовых затрат и результатов.

Общий (основной) бюджет – это скоординированный по всем подразделения и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий в блоки отдельные бюджеты. Он характеризует информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

Этапы составления общего бюджета:

1. Подготовка прогноза и бюджета продаж.

2. Определение ожидаемого объема производства.

3. Расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

Расчет и анализ денежных потоков, составление планируемых финансовых отчетов.

Общий бюджет делится на две большие части: операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет – это система бюджета, характеризующая затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием и др. Он включает:

бюджет продаж (объем реализации, цены, выручка от реализации);

1. бюджет производства (объем продукции, необходимой для обеспечения бюджета продаж);

2. бюджет закупки и использования сырья и материалов;

3. бюджет по труду (отражается все, что связано с использованием трудовых ресурсов);

4. бюджет общепроизводственных расходов (общецеховых);

5. бюджет производственной себестоимости;

6. бюджет общехозяйственных расходов;

7. бюджет коммерческих расходов;

8. бюджет управленческих расходов;

9. бюджет полной себестоимости;

10. бюджет по прибылям и убыткам (составляется на основе доходов из бюджета продаж и суммарных затрат из других бюджетов).

Финансовый бюджет – это план, в котором определяется объем и структура средств и планируемое направление их использования. Он включает:

1. бюджет движения денежных средств (план поступлений и платежей);

2. бюджет капитальных вложений (выбирается вид долгосрочных активов, которые будут приобретаться на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций);

3. бюджетный баланс (характеризует изменение в финансовом и имущественном положении предприятия).

2. Безубыточность работы предприятия.

Безубыточность работы предприятия будет определяться критическим объемом производства, точкой безубыточности.

Точка безубыточности – это такой объем реализации продукции, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат при нулевой прибыли. Точку безубыточности можно определить графически и аналитически.

Графический способ:

Аналитический способ:

Q_безуб. – критический объем реализации, при котором прибыль равна 0;

З_пост. – постоянные затраты на весь объем продукции;

Ц_ед. – цена за единицу продукции;

З_{пер.ед.пр.} – переменные затраты за единицу продукции.

Если предприятие планирует получить прибыль, то объем производства при заданной целевой прибыли (Q_цел)

Порог рентабельности – это точка безубыточности в стоимостном выражении.

Запас финансовой прочности – это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли.

Порог (маржа) безопасности - это объем реализации, точка безубыточности.

Чем больше разность объема реализации и объема безубыточности, тем выше финансовая прочность предприятия.

На величину критического объема оказывают влияние:

• уменьшение суммы постоянных затрат;

• уменьшение суммы переменных затрат;

• изменение цен.

Предприятие с малой долей постоянных затрат в меньшей мере опасаются снижения объемов производства, чем предприятие с большей долей постоянных затрат.

Точка безубыточности рассчитывается на каждый вид продукции отдельно.