5. По отраслевому признаку:

• промышленная;

• банковская;

• сельскохозяйственная;

• торговая;

• строительная и т. д.

5. По юридическому статусу экономических единиц, занятых теневой деятельностью:

• зарегистрированные экономические единицы (включенные в официальный регистр корпоративные и некорпоративные экономические единицы, имеющие скрытое производство);

• незарегистрированные экономические единицы. Объединяют три группы единиц:

а) физические лица, производящие товары или оказывающие услуги домашним хозяйствам и предприятиям за плату наличными деньгами или натурой, но не зарегистрированные как предприниматели;

б) лица, оказывающие платные домашние и другие услуги населению (уборка, стирка, уход за больными и т. д.);

в) "подпольные предприятия" (перечисленные экономические единицы производят легальные товары и услуги, но не числятся в учете и практически не поддаются непосредственному статистическому наблюдению).

В настоящее время проблема оценки теневой экономической деятельности особенно остро стоит перед республиками СНГ. Это определяется совокупностью факторов.

Во-первых, в условиях перехода к рыночным отношениям резко увеличивается доля теневой экономики. Этому способствует инфляция, возможность получения огромной прибыли без самовозрастания стоимости, включение земли и средств производства в процесс товарообмена, расширение частного сектора, слабое нормирование и правовое обеспечение регулирования рыночных отношений, ухудшение криминальной обстановки.

Во-вторых, практически не разработана какая-либо единая методика количественной оценки теневых экономических структур.

В-третьих, существующая статистическая информация не позволяет в должной мере учесть показатели ТЭ, необходимы нетрадиционные методы сбора и обработки статистических данных.

Источники информации, имеющиеся в республике для расчета показателей ТЭ, можно разделить на несколько групп:

• действующая статистическая отчетность предприятий и организаций;

• отчетность правоохранительных органов;

• отчеты по результатам работы отдельных органов государственного контроля;

• информация Национального банка Республики Беларусь;

• выборочные обследования, проводимые органами статистики;

• данные Единого государственного регистра предприятий и организаций всех форм собственности (ЕГРПО).

Отчетность по результатам работы отдельных органов государственного контроля: контрольно-ревизионных управлений, налоговых служб, Контрольной палаты Республики Беларусь (последняя упразднена Указом Президента № 509 от 5 декабря 1996 г., ее функции выполняет Комитет государственного контроля Республики Беларусь, образованный на базе службы контроля Президента), – является весьма разнородной. В отчетах контрольно-ревизионных управлений (ф. 1-кр) содержится информация по результатам проводившихся проверок и ревизий: размер выявленного ущерба, незаконное расходование денежных средств и материальных ценностей, недостачи, хищения и т. д. Отчетность по результатам работы государственных налоговых инспекций позволяет провести количественное сравнение между первоначально декларируемыми доходами подвергшихся ревизии единиц и их доходами, установленными вследствие ревизии. Это дает возможность судить о степени сокрытия доходов.

В отчет о работе Контрольной палаты Республики Беларусь включен достаточно большой набор показателей: число проведенных проверок, ревизий, обследований; количество проверенных субъектов хозяйствования; общая сумма выявленного ущерба, в том числе размер недекларируемых доходов, незаконно использованных государственных средств, ущерб от незаконных хозяйственных сделок, не внесенные в бюджет налоги, убыток от продажи государственной собственности, необоснованное списание материальных ценностей, прочие незаконные расходы.

Анализ данных правовой статистики и отчетности органов государственного контроля и предприятий показал:

• отчетность правоохранительных органов позволяет охарактеризовать незаконную экономическую деятельность лишь в самом общем виде (по числу предприятий);

• проверки, проводимые органами государственного контроля, несопоставимы по охвату предприятий и организаций, по составу и методологии расчета показателей; их результаты нельзя сопоставить; ряд показателей часто дублируют друг друга;

• отсутствует критерий представительности выборки предприятий, поэтому экстраполяция данных по результатам той или иной проверки на экономику в целом представляется весьма спорной;

• результаты проверок, проводимые органами государственного контроля, могут быть использованы только при определении закономерностей в динамике выявленных нарушений, изменении структуры выявленного ущерба, оценке отдельных видов теневой деятельности.

Информация Национального банка Республики Беларусь, необходимая для расчета оценок ТЭ монетарным методам, включает: совокупную денежную массу, наличные деньги, вклады населения, процентные ставки по кредитам и депозитам в иностранной валюте. Показатели даются на начало каждого месяца.

Данные ЕГРПО применяются для досчета объемов производства недоучтенных официальной статистикой малых, совместных предприятий, кооперативов, ООО.

Выборочные обследования домашних хозяйств проводятся, начиная с 1995 г. Они включают учет ежедневных расходов в течение двух недель, проведение основного интервью, ежеквартальное обследование доходов и расходов. Ежеквартальное выборочное обследование домашних хозяйств позволяет показать:

1. их совокупные расходы на непродовольственные товары, в том числе приобретенные у частных лиц и на рынке; показатели даются в целом и по отдельным видам товаров;

2. жилищно-коммунальные расходы, в том числе расходы по найму жилья у частного лица;

3. расходы на личное подсобное хозяйство;

4. расходы на приобретение медицинского оборудования, лекарств, посещение медицинских учреждений;

5. прочие расходы, в том числе покупка иностранной валюты;

6. выручку домашнего хозяйства от продажи продукции личного подсобного хозяйства.

Перечисленные показатели дают возможность охарактеризовать деятельность в неофициальной экономике, в частности, в неформальном секторе. Эта деятельность характеризуется численностью и доходами лиц, выполняющих какую–либо работу с целью дополнительного заработка, занятых самостоятельным частным бизнесом, выполняющих какую-либо оплачиваемую работу. При этом неформальную занятость можно показать в разрезе видов деятельности.

По результатам обследования можно выделить среднее число часов в неделю, отработанных на основной и дополнительной работе (официальная занятость), по прочим видам оплачиваемых работ, в самостоятельном или семейном частном бизнесе (неформальная занятость). Аналогичным способом выделяются доходы от неформальной занятости.

Для информационного обеспечения расчета отдельных показателей ТЭ представляется целесообразным:

1. возобновить форму отчетности 4-ф "Отчет о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных ценностей" с корректировкой отдельных показателей;

2. в отчетности правоохранительных органов дополнительно отражать стоимость нанесенного ущерба или размер незаконно полученных доходов в результате совершения экономических преступлений (по линии Уголовного розыска, Управления по борьбе с экономической преступностью и других служб);

3. обязать налоговые службы представлять в органы статистики данные о количестве налогоплательщиков, их охвате проверками в отчетном периоде, величине расхождения между декларируемыми и недекларируемыми доходами;

4. в ежеквартальном вопроснике по обследованию домашних хозяйств и учета ежедневных расходов для отражения затрат на приобретение товаров и услуг ТЭ:

• подразделить покупки товаров у частных лиц и на рынке на две группы расходов – покупки у частных лиц и на городских рынках; это позволит также учесть оборот товаров на неорганизованном рынке (первая группа расходов);

• дополнительно включать вопросы о чаевых, ценных подарках и прочих дополнительных затратах на улучшение обслуживания или получения дефицитных товаров и услуг;

• выделить расходы на приобретение товаров и услуг без оформления счета.

Используя показатели перечисленных форм статотчетности предприятий и организаций, правовую статистику, данные ЕГРПО, Нацбанка, выборочного обследования домашних хозяйств, можно оценить размеры теневой экономики в Республике Беларусь. Например, при определении неорганизованной "челночной" внешней торговли используют, прежде всего, данные о количестве "челноков", пересекающих границу. При этом считают, что объем ввезенных ими товаров равен сумме вывезенных "челноками" денег. А средняя сумма находящихся на руках у выезжающих за границу индивидуальных торговцев определяется экспертно, исходя из соответствующей нормы вывоза.

Методики для определения количественных показателей, характеризующих ТЭ по отдельным направлениям, секторам и видам деятельности, которые в максимально возможной степени опираются на данные отчетности соответствующих министерств, ведомств и организаций, а также на материалы выборочных обследований.

Итальянский метод. Итальянские статистики разработали и довольно давно применяют метод расчетов, который так и известен в мире, как "итальянский". При разработке метода исходили из того, что собрать достоверные данные о производстве, особенно о производстве в малом бизнесе и сфере услуг, очень трудно. Тому много причин. Прежде всего, производство сознательно занижается с целью уклонения от налогообложения. Многие мелкие предприниматели часто неохотно идут на контакты со статистической службой.

Специалисты итальянской статистической службы сделали упор на обследовании затрат рабочей силы, точнее, отработанного рабочего времени – этого важнейшего из факторов производства. Информация о различных факторах производства собирается из разных источников. Затем эта информация сводится воедино, сопоставляется и производится расчет, в результате которого дается оценка производству и добавленной стоимости.

Понятно, что метод срабатывает не везде, хотя бы потому, что предполагает определенную оседлость, немобильность населения для того, чтобы его можно было обследовать. В Беларуси, да и в России, между тем, основная доля "теневой" активности приходится на торговлю, причем главным образом на челночную. Поймать же "челнока" дома довольно сложно. Тем не менее, есть веские основания полагать, что для многих регионов и особенно для многих отраслей, не связанных со значительными перемещениями, метод окажется эффективным.

Информативными могут оказаться данные не только по количеству отработанного времени, но и по любому другому фактору производства. В принципе фактор может быть не прямым, а косвенным.

Классическим примером расчета темпов реального роста экономики на основании косвенных данных является исследование, проведенное МВФ в Китае, когда в качестве индикатора роста экономики был применен показатель потребления электроэнергии. Были сделаны аналогичные расчеты и для России. Но они не увенчались успехом. Во-первых, велика доля потребления электроэнергии для бытовых нужд. Во-вторых, цены на электроэнергию все еще регулируются, чаще всего местной администрацией. В-третьих, много непрерывных производств, которые расходуют электроэнергию, даже если работают с пониженной нагрузкой.

Балансовый метод. Он лежит в основе национальных счетов. Балансируется ВВП, рассчитанный несколькими методами независимо друг от друга, балансируются ресурсы с использованием в каждом счете, балансируются показатели по каждому из секторов.

В 1996 г. Госкомстатом России впервые был осуществлен расчет всех счетов сектора домашних хозяйств. Это позволило прямо сопоставить все доходы домашних хозяйств с расходами, включая расходы на накопление основного капитала, запасов, ценностей и финансовых активов в виде наличных денег, валюты, задолженности по заработной плате. В результате оказалось, что доходов, включая "смешанные доходы", т. е. доходы от индивидуальной трудовой деятельности и от производства товаров и услуг для собственного потребления, значительно меньше, чем расходов. Это может быть только в том случае, если какой-то важный источник дохода не учитывается статистикой.

Самое парадоксальное состоит в том, что все в России знают, что такой источник действительно существует. Заработную плату выдают в конвертах наличными, не регистрируя ее ни в бухгалтерской, ни в статистической отчетности, или открывают специальные банковские счета, с которых работники получают проценты. В общем, существует довольно много методов избежания налогообложения доходов. В результате, если верить статистической отчетности по заработной плате, средние заработки, например, в московских банках вдвое ниже, чем в среднем по Москве.

Метод "товарных потоков". Он основан на балансовом подходе и заключается в том, что товарный поток, т. е. движение стоимости от производства до использования, строится не для макропоказателей, а для отдельных важнейших продуктов или товарных групп. Цель применения метода – не столько построение какой-то специфической балансовой модели, хотя и это важно, сколько обнаружение слабых мест в имеющейся информационной базе. Например, если по какому-то товару суммарные ресурсы (производство и импорт) меньше суммарного использования ресурсов (конечное и промежуточное потребление, накопление и экспорт), предстоит решить, какая часть информации – данные по производству или по импорту – более надежна, и досчитать другую часть. Принцип метода очень простой, но воплотить его в жизнь очень сложно. Практически, широкое внедрение метода "товарных потоков" означает, что балансовый метод должен применяться уже на уровне отраслей статистики. Это резко бы повысило достоверность расчетов и, во всяком случае, позволило бы четко определить слабые места в информационной базе.

Метод "товарных потоков" довольно широко применяется во многих европейских странах, в частности в Дании.

"Экспертный" метод. Когда речь идет о таком малоизученном предмете, как ТЭ, без экспертных оценок не обойтись. В Нидерландах это называется "методом синзитивности". За красивым словом скрывается довольно простая процедура: сначала эксперт определяет, насколько можно доверять данным по какой-то отрасли (например, на 95 %), а затем, из года в год, после того как данные по этой отрасли собираются из обычных источников, их автоматически досчитывают на определенную величину (в нашем примере – на 5 %).

В Госкомстате России немногие знают термин "синзитивность". Тем не менее регулярно пользуются самим методом. Данные, которые получаются из текущих статистических отчетов торговых организаций, корректируются, исходя из экспертной оценки их надежности.

Многие взаимосвязи и отношения, которые представляются эксперту очевидными и которые он использует для генерирования своей оценки, трудно поддаются количественному описанию. Проблема сводится к тому, чтобы найти достаточно квалифицированного эксперта, способного дать оценку, правильность которой может подтвердиться только спустя определенное время, после получения дополнительной информации, или так и остается только гипотезой, положенной в основу расчета.