9.3 Надзор и инспектирование деятельности банков
С переходом к рыночным отношениям неизбежно появление множества субъектов хозяйствования разнообразных форм собственности, испытывающих потребность в банковском обслуживании. В Республике Беларусь созданы новые типы банков, сформированных на основе государственной, частной и смешанной форм собственности. Многолетний опыт индустриально развитых стран убедительно показывает, что для успешного функционирования любого рынка, формирования устойчивой кредитно-денежной политики банков необходим определенный уровень регулирования их деятельности со стороны государства, поскольку банковская система функционирует на взаимном доверии банков и клиентов, подкрепленном финансовой надежностью банковского дела. Так как государство и Национальный банк Республики Беларусь заинтересованы в безопасном развитии банковской системы, они вынуждены прибегать к регулированию и надзору.
Банковский надзор – это не система управления банками, а совокупность способов и приемов упорядочения их деятельности, определения развития в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. При его осуществлении используют такие рычаги воздействия, как регистрация банков, их лицензирование, единообразие ведения учета и отчетности, а также налогообложение, аудирование, публикация отчетности и др. Иначе говоря, это составная часть той политики государства, которая направлена на защиту интересов в первую очередь потребителей банковских услуг и самого государства.
Предметом надзора является процесс функционирования банковской системы и соблюдение его законодательных и нормативных актов. Он конкретизируется объектами, которые детализируются в соответствии с целями надзора.
В зависимости от субъектов надзора за функционированием банковской системы Республики Беларусь он подразделяется на общий и специализированный.
Общий надзор за функционированием банковской системы Республики Беларусь осуществляют Совет Республики, Совет Министров, Комитет государственного контроля, Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов, Министерство экономики, Министерство статистики и анализа, Министерство внутренних дел, Комитет государственной безопасности, прокуратура, Министерство юстиции Республики Беларусь и некоторые другие высшие органы государственной власти и управления республики.
Специализированный надзор за деятельностью банковской системы осуществляет Национальный банк Республики Беларусь. Он проводится с целью обеспечения ликвидности, платежеспособности и надежности функционирования денежно-кредитной (банковской) системы и защиты интересов кредиторов и вкладчиков.
Полученная в результате банковского надзора информация рассматривается как конфиденциальная.
Важным направлением в повышении уровня банковского надзора в республике является разработка Национальным банком рекомендаций по проверке банков (филиалов) от 1 марта 1995 года № 494, регулирующих основные вопросы организации и проведения комплексных и тематических проверок банков и их филиалов.
Банковский надзор классифицируется по следующим признакам: времени осуществления; источникам используемой информации; полноте охвата деятельности поднадзорных банков (рисунок 9.1)
По методам проведения
Рисунок 9.1 – Классификация видов банковского надзора
С целью осуществления своих функций в области банковского надзора Национальный банк Республики Беларусь проводит проверки банков и их филиалов и применяет санкции по отношению к нарушителям. Национальный банк может назначать сплошную или выборочную проверку операций банков, расположенных на территории республики.
В ходе надзора проводится проверка выполнения соответствующих правил, инструкций, положений, других нормативных документов, обязательных для исполнения всеми банками на территории Республики Беларусь, обеспечивающих безопасное и ликвидное функционирование банковской системы. Устанавливается также, надежно ли функционирует внутренний аудит в банках, в полном ли объеме и в срок представляется бухгалтерская и статистическая отчетность. Надзор осуществляется посредством надлежащего лицензирования и применения его норм и процедур. От качества проводимого банковского надзора во многом зависит своевременность вскрытия нарушений в организации банковской деятельности, а следовательно, возможность предупреждения различного рода злоупотреблений, недостач, растрат.
Надзор и инспектирование деятельности банков, проводимые подразделениями Национального банка Республики Беларусь, могут быть комплексными и некомплексными. Каждый отдельный банк подлежит проверке не реже одного раза в два года. Комплексная проверка проводится по всем основным участникам деятельности банка и его филиалов в срок не более 30 дней, а не комплексная – до 15 дней.
Конкретный вид проверки и срок осуществления устанавливает руководитель Национального банка или соответствующего Главного управления, назначивший данную проверку. В каждом отдельном случае при назначении срока проверки учитываются объем выполняемых банком операций, численность обслуживаемых им клиентов, наличие филиалов и их месторасположение, имидж банка.
Основные этапы организации и проведения банковского надзора (инспектирования) представлены на рисунке 9.2.
Рисунок 9.2 – Основные этапы организации и проведения
банковского надзора (инспектирования)
Любой прием банковского надзора и инспектирования осуществляется с помощью определенных процедур. Процедура надзора – это выполнение действий, которые помогают установить законность, достоверность и экономическую целесообразность банковских операций или служебных функций.
Специальные приемы банковского надзора включают сравнение, визуальное наблюдение, группировку фактов нарушений, логическое исследование операций и документов, служебное расследование, статистические расчеты, эксперимент и др.
Проверка документов и банковских операций, а также записей в регистрах учета является одним из важнейших приемов банковского надзора и инспектирования. Документ как объект осмотра является обоснованием правильности записей и остатков средств на дату инвентаризации, а также подтверждения реальности баланса банка. Документ в банке является письменным подтверждением совершенной операции. Поэтому инспекторы должны обязательно проверять соответствие записей документам и подвергать тщательному исследованию те из них, которые были приняты к учету и явились основанием для бухгалтерского отражения на счетах.
Банковские документы при инспектировании подразделяются на две группы: доброкачественные и недоброкачественные. В первую группу входят документы, оказавшиеся после проверки правильно оформленными и по существу точно отражающими банковские операции, во вторую – документы, имеющие нарушения установленных правил их составления как по существу, так и по формальным признакам. Умение обнаруживать недоброкачественные документы и бухгалтерские записи требует от инспектирующих определенных навыков чтения документов, глубоких знаний существа банковских операций, отражаемых в документах и учетных регистрах. Они должны владеть приемами проверки документов и бухгалтерских записей по существу.
К приемам проверки банковских документов и бухгалтерских записей по существу относятся: фактическая, встречная, аналитическая (нормативная), юридическая, экономическая, экспертная проверки, а также лабораторный анализ.
Фактическая проверка документа (записи) заключается в том, чтобы установить подлинность и достоверность банковской операции (или иного факта) путем выявления обстоятельств на месте ее совершения и вызова тех лиц, которые принимали участие в ее совершении, для опроса и получения объяснений. Инспектор может просить изложить объяснение в письменной форме. В случае отказа составляется соответствующий акт.
Встречная проверка документальных данных заключается в том, что достоверность и правильность отраженных в документах банковских операций проверяется путем сопоставления показателей различных документов или их копий, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным банковским операциям. Она может производиться по документам, находящимся в делах самого банка или клиента.
Аналитическая (нормативная) проверка имеет своей целью установить законность банковских операций путем сопоставления показателей проверяемого документа с установленными нормативами, лимитами, сметами и т. д. Это позволяет выявить соблюдение нормативов (лимитов) или их нарушение, а также выяснить причины возникновения отклонений. Подобную проверку инспектор оформляет расчетами, таблицами, чтобы определить периоды, в которые были выявлены нарушения, и размеры таких нарушений. Например, составляются таблицы нарушения лимитов оборотной кассы банка, расходования средств, по которым установлены нормы, и т. д.
Юридическая проверка документов позволяет установить соответствие банковских операций действующим законам, постановлениям, инструкциям и указаниям, другим обязательным нормативным документам, касающимся банковской деятельности и вопросов функционирования банков, а также выявить факты их нарушений и определить последствия и виновных лиц.
Экономическую проверку документов применяют для выяснения целесообразности банковских операций и услуг, получаемой банками выгоды от их проведения. Устанавливается также своевременность совершения этих операций. Если же нарушены порядок и сроки проведения банковских операций, выявляются виновные в этом должностные лица и причиненный материальный ущерб (штрафы, пени и т. д.).
Экспертная проверка – один из важнейших приемов исследования отдельных банковских документов и бухгалтерских записей. Экспертами являются лица, обладающие специальными знаниями в области банковской и других сфер деятельности. Их привлекают для того, чтобы на основе специальных документов сделать выводы по поводу интересующих проверяющего фактов (банковских операций). Эксперты дают квалифицированные письменные заключения, которые используются в качестве доказательства того или иного вывода по конкретному факту. Важное значение имеет криминалистическая экспертиза документа (записи). Она назначается следственными органами и судом в специальных криминалистических научных учреждениях и лабораториях.
Лабораторный анализ исследования документов и записей производится различными приемами и способами. В ряде случаев он является действительным средством раскрытия подложных документов. При направлении документов (учетных регистров) на лабораторную экспертизу их сохраняют в том виде, в каком они были обнаружены в делах банка проверяющим лицом.
Надзору подвергается организация управления банком, его филиалами и отделениями.
Проверяющий должен установить:
соответствуют ли операции, проводимые банком, его Уставу, а также лицензии на проведение банковских операций, полученной от Национального банка Республики Беларусь;
имеют ли место факты кредитования пайщиков, акционеров и других владельцев банка, а также его работников на более льготных условиях;
выполняется ли банком требование о праве владеть одним учредителем банка не более 35 % уставного фонда (за исключением банков, созданных с участием государства);
соблюдается ли порядок и объем внесения средств в уставный фонд банка в неденежной форме. Доля неденежного взноса в уставном фонде, сформированном в размере свыше минимального, не должна превышать 40 % в первые два года работы банка и 20 % – в последующие годы;
обеспечивается ли банком гласность сведений о средних процентных ставках по кредитам и депозитам через средства массовой информации или другими путями;
наличие разрешения на операции по продаже и купле ресурсов, проводимые проверяемым банком за пределами Республики Беларусь;
наличие разрешения Национального банка Республики Беларусь на инвестиции в уставные фонды предприятий, организаций и других юридических лиц;
выполнение требований других законов и нормативных документов, регламентирующих банковскую деятельность (о залоге, об акционерных обществах, о бухгалтерском учете и отчетности и др.).
После подтверждения аудиторской организацией годовой баланс банка, а также отчет о прибылях и убытках должны быть опубликованы в печати. Копии опубликованных отчетов и аудиторское заключение представляются Национальному банку.
Управление банковского надзора в своей деятельности руководствуется Банковским кодексом, указами Президента Республики Беларусь, Уставом и локальными нормативными актами Национального банка и Положением об управлении. Оно выполняет свои функции в тесном контакте с другими подразделениями Главного управления Национального банка, финансовыми и налоговыми органами, Комитетом государственного контроля, органами внутренних дел и государственного управления по вопросам, являющимся предметом его деятельности.
Функции управления:
изучение практики кредитных отношений и организации ведения бухгалтерского учета коммерческих банков и на ее основе подготовка предложений по совершенствованию нормативных актов в области кредитования и бухгалтерского учета;
рассмотрение учредительных документов вновь создаваемых банков, филиалов и других кредитных учреждений на правах юридического лица для предоставления в Национальный банк с целью получения лицензий на совершение банковских операций;
участие в создании системы постоянной информации и делах о финансовом состоянии банков, функционирующих на территории области;
организация учета и контроля регистрируемых Национальным банком Республики Беларусь филиалов коммерческих банков;
подготовка и анализ данных о деятельности коммерческих банков на стадии предварительного контроля и при проведении документльного надзора;
консультирование банков по вопросам кредитных отношений и ведения бухгалтерского учета;
подготовка ответов на письма и жалобы субъектов хозяйствования и граждан Республики Беларусь по вопросам, входящим в компетенцию управления;
проведение семинаров в области организации кредитных отношений и монетарного регулирования.
Управление банковского надзора включает в себя отдел организации надзора и информационно-аналитический сектор.