5.4. Розподіл податкового навантаження і надлишковий податковий тиск
В умовах ринкової економіки податки є одним з найважливіших важелів впливу держави на економічні процеси, вони слугують тими “кровоносними артеріями”, через які відбувається фінансове наповнення бюджетів різних рівнів для реалізації життєво важливих функцій держави.
Однак варто зазначити, що вплив податкових важелів на економіку потребує чіткої спланованості, системності та прогнозованості рішень.
Податкове навантаження (тиск)
Розподіл податкового тягаря між платниками податків опирається на два принципи:
Податкове навантаження (тиск) реалізується на таких чотирьох рівнях:
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
З метою міжнародних порівнянь для характеристики фактичного рівня податків у країні використовують так званий податковий коефіцієнт (рівень податкового тиску - t), який розраховується як відношення суми сплачених податків (T), включаючи обов’язкове відрахування на соціальне страхування, до ВВП у ринкових цінах (Y)
Аналіз розподілу податкового тягаря
Процес аналізу розподілу податкового тягаря складається з двох етапів:
.
Аналіз розподілу податкового тягаря базується на наступних принципах:
Таким чином, фактичний податковий тягар не обов’язково лежить на суб’єктах, для обкладання яких цей податок встановлюється.
Суб’єкти оподаткування можуть перекласти на інших суб’єктів певну частку податкового тягаря шляхом зміни своєї поведінки на ринку. Економічна сфера дії податку залежить від еластичностей попиту, пропозиції та заміщення.
Здатність платника переміщувати свої забов‘язання на своїх контрагентів залежить від ринків на яких вони взаємодіють.
На конкурентних ринках_______________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
За умов монополії _____________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
На ринку праці________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Надлишковий податковий тиск