Розрахунок величини лізингових платежів

Лізингові платежі - загальна сума, виплачувана лізингоодержувачем лізингодавцю за надання йому права користування майном – предметом договору. В лізингові платежі включаються: амортизація лізингового майна за весь строк дії договору лізинга, компенсація платні лізингодавця за використані їм позичені способи, комісійна винагорода, плата за додаткові послуги лізингодавця, передбачені договором лізинга, а також вартості викупаємого майна, якщо договір передбачає викуп і порядок виплат вказаної вартості у вигляді долей в составі лізингових платежів.

По методу нарахування лізингових платежів сторони можуть вибрати:

• метод «з фіксованою загальною сумою», коли загальна сума платежів нараховується рівними частками в ході усього строку договору відповідно з узгодженою сторонами періодичністю;

• метод «с авансом», коли лізингоодержувач при складанні договору виплачує лізингодавачу аванс в узгодженому сторонами розмірі, а остання частка загальної суми лізингових платежів (за мінусом авансу) нараховується і уплачувається в ході сроку дії договору, як і при нарахуванні платежів з фіксованої загальної суми;

• метод «мінімальних платежів», коли в загальну суму платежів включаються сума амортизації лізингового майна за весь строк дії договору, плата за використання лізингодавцем заємних коштів, комісійних винагород і плата за додаткові послуги лізингодавача, передбачені договором, а також вартість викупаємого лізингового майна, якщо викуп передбачений договором.

В договорі лізинга сторони установлюють періодичність виплат (щорічно, щоквартально, щомісячно, щонеділі), а також строки внесення плати по числам місяця.

По узгодженню сторін взноси можуть здійснюватися рівними долями, в зменьшующіхся або збільшующіхся розмірах. Розрахунок лізингових платежів доцільно здійснювати в послідуючій послідовності:

1. Розраховуються розміри лізингових платежів по рокам охоплюваним договором лізинга.

2. Розраховується загальний розмір лізингових платежів за весь строк договору лізинга як сума платежів по рокам.

3. Розраховуються розміри лізингових взносів відповідно з вибранням сторонами періодичністю внесків, а також з узгодженими ними методами нарахування і способом уплати.

При оперативному лізингу, коли строк договору менше одного року, розміри лізингових платежів визначаються по місяцям.

Розрахунок загальної суми лізингових платежів здійснюється по формулі:

ЛП = АО + ПК+ КВ+ДП+ПДВ,

де ЛП - загальна сума лізингових платежів;

АО - величина амортизаційних відрахувань, належних лізингодавцю в поточному році;

ПК- плата за використовуємо кредитні ресурси, які використовує лізингодаевь на придбання майна-обьєкта договору лізингу;

KB - комісійна винагорода лізингодавцю за надання майна по договору

лізингу;

ДП - плата лізингодавцю за додаткові послуги лізингоодержувачу, передбачені договором лізингу;

ПДВ - податок на додану вартість, сплачуваний лізингоодержувачем по послугами лізингодавця. Якщо лізингоодержувач є малим підприємством, в загальну суму лізингових платежів податок на додану вартість не включається.

Розрахунок амортизаційних відрахувань, належний лізингодавцю

Амортизаційні відрахування (АВ) розраховуються по формулі:

АВ = БВ х На/100

де БВ - балансова вартість майна-предмета договору лізингу, млн. грн.;

Н_А - норма амортизаційних відрахувань, відсотків.

Розрахунок плати за кредитні ресурси, які використовуються.

Плата за використання лізингодавцем кредитних ресурсів придбання майна-предмета договору розраховується по формулі:

ПК = КР х СТк/100,

де ПК - Плата за використання кредитних ресурсів, млн. грн.; СТк - ставка за кредит, відсотків річних;

КР – сума кредиту.

При цьому мається на увазі, що в кожному розрахунковому році плата за кредитні ресурси, які використовуються, співвідноситься з середньорічною сумою непогашеного кредиту в цьому році або середньорічною залишковою вартістю майна-предмета договору:

КР_t = Q х (ОС_н + ОС_к)/2,

де КР_t - кредитні ресурси, які використовуються на придбання майна, плата за які здійснюється в розрахунковому році, млн. грн.;

ОС_н и ОС_к - розрахункова вартість майна відносно на початок і кінець року, млн. грн.;

Q - коефіцієнт, який враховує долю заємних коштів в загальній вартості придбаємого майна. Якщо для придбання майна використовується тільки заємні кошти, коефіцієнт Q=1

Розрахунок комісійного винагородження лізингодавцю

Комісійне винагородження може установлюється з узгодженням сторін в відсотках:

а) від балансової вартості майна-предмета договору;

б) від середньорічної остаточної вартості майна.

В відповідності з цим розрахунок комісійної винагороди (KB,) здійснюється по формулі:

KB_t = Р х БС, чи КВ₁ =

де р - ставка комісійної винагороди, відсотків від балансової вартості майна;

БС - балансова вартість майна - предмета договору;

СТ_В - ставка комісійної винагороди, яка встановлюється у відсотках від середньорічної остаточної вартості майна-предмета договору.

Розрахунок платні за додаткові послуги лізингодавця, передбачені договором лізингу.

Плата за додаткові послуги в розрахунковому році (ДУт) розраховується по формулі:

ДУт = (Р + Р1 +...+ Рп)/Т,

де Р, Р₁, … Р_п - витрати лізингодателя на кожну передбачену договором послугу, млн. грн.;

Т - строк договору, років.

Розрахунок розміру податку на додану вартість, що сплачується лізингодавцем по послугах договору лізингу

Розмір податку на додану вартість визначається по формулі:

де ПДВ - величина податку, що підлягає сплаті в розрахунковому році, млн. грн.;

В_Т - виручка від угоди за договором лізингу в розрахунковому році, млн. грн.;

СТ_п - ставка податку на додану вартість, відсотків.

У суму виручки (В_t) включаються: амортизаційні відрахування (АО), плата за використані кредитні ресурси (ПК), сума винагороди лізингодавцю (KB) і плата за додаткові послуги лізингодавця, передбачені договором (ДУ,):

В = АО + ПК + КВ + ДУ

Сума податку на подану вартість

ЛП = В + ПДВ