IV группа Финансово-результатные счета

Счет финансовых результатов в действующем счетном плане представлен всего одним, но чрезвычайно красноречивым счетом «Нераспределенная прибыль» (непокрытые убытки). Это активно-пассивный счет. По кредиту показывают финансовые результаты хозяйственных операций и процессов, увенчавшихся прибылью. По дебету- убыточные результаты . Таким образом, сальдо этого счета у рентабельных предприятий кредитовое и показывает оно, насколько сумма прибыли превышает сумму убытков.

V группа Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для учета хозяйственных средств, не принадлежащих предприятию, но временно находившихся у него в пользовании или на хранении. К ним относятся арендованные основные средства, ТМЦ, принятые на ответственное хранение или переработку и т.п. Эти средства учитываются на балансе предприятий, которым они принадлежат, а предприятие, принявшее эти средства во временное пользование или хранение, учитывают их на забалансовых счетах, и остатки по счетам отражают за итогом баланса.

Документация и инвентаризация

Обязательным условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете является оформление их соответствующими документами.

При проведении любой деловой операции необходимо зарегистрировать данную операцию в каком-либо документе.

Первичным документом является документ, регистрирующий какую-либо деловую операцию. Например, счет – фактура на продажу является официальной записью имевшего место акта продажи.

В предыдущей главе рассматривалась регистрация каждой операции непосредственно в балансовом отчете. Очевидно, что в практике при наличии большого количества операций такой подход и неразумен, и нежелателен. Финансовые отчеты требуется составлять не каждый день, а только через определенные промежутки времени. Так что на первом этапе достаточно иметь разумную систему первичных документов, которые могут быть использованы в качестве исходного материала для наших последующих записей.

Рассмотрим существующий тип первичных документов. Большинство деловых операций происходит вокруг купли-продажи товаров и услуг, поэтому большая часть первичных документов относится к одному из этих типов.

Заказ на поставку и распоряжение о продаже

Заказ на поставку представляет собой соглашение на закупку товаров и услуг у предприятия. Он составляется покупателем.

Распоряжение о продаже представляет собой соглашение на продажу товаров и услуг предприятию. Оно составляется продавцом.

Распоряжение о продаже или заказ на поставку обычно является первой записью о предполагаемой операции. В нем, однако, регистрируется скорее предполагаемая, а не действительная операция, поэтому более важным документом, с точки зрения регистрации финансовых операций, является счет-фактура.

Счет-фактура на куплю и продажу

Когда какое-либо предприятие продает покупателю товары или услуги, оно посылает покупателю счет.

Счет-фактура на продажу представляет собой официальную запись суммы денег, подлежащей выплате покупателем в результате операции по продаже.

Для покупателей счет-фактура представляет покупку, следовательно, он его расценивает как счет-фактуру на покупку.

Счет-фактура может содержать большое количество подробной информации об операции, например:

• имена и адреса продавца и покупателя;

• дату продажи;

• ссылку на заказ;

• описание товаров;

• сумму, подлежащую выплате;

• условия оплаты.

Счет-фактура является существенно важным документом, предоставляющим информацию для внесения в бухгалтерские счета предприятия.

Документы представляют собой письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции или письменное распоряжение на право ее совершения.

Способ оформления хозяйственных операций документами называется документацией. Документация является важным элементом метода бухгалтерского учета: она служит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и является обязательным условием для отражения их в учете.

Документация имеет важное значение в управлении деятельностью предприятия.

Особенно велико значение документов для предварительного и последующего контроля за законностью и целесообразностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисциплины.

Реквизиты документов. От качества составления и оформления документов в значительной мере зависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. К документам, в свою очередь, предъявляются следующие требования: своевременность составления, достоверность показателей, правильность оформления.

Обязательными реквизитами каждого документа являются:

• название предприятия, от имени которого составлен документ;

• название документа, его номер, код фирмы;

• дата составления документа;

• содержание хозяйственной операции и ее измерители, подписи должностных лиц, ответственных за содержание операции и правильность оформления.

Правильному составлению и использованию документов в учете помогает их классификация, т.е. группировки документов по определенным отличительным признакам.

По назначению документы подразделяются на:

• распорядительные;

• оправдательные (исполнительные);

• бухгалтерского оформления;

• комбинированные.

Распорядительными называют документы, содержащие распоряжение (приказ, задание) на осуществление хозяйственной операции.

Исполнительными (оправдательными) называют документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственной операции (т.е. содержат сведения о ее выполнении), а поэтому служат обоснованием для учетных записей.

Документы бухгалтерского оформления составляются самими работниками бухгалтерии на основании соответствующих оправдательных документов или данных текущего учета для технической подготовки учетных записей.

В практике учета предприятий наиболее часто используют документы, сочетающие в себе признаки всех трех видов документов, которые называются комбинированными.

В зависимости от порядка отражения хозяйственных операций документы различают первичные и сводные.

По способу охвата хозяйственных операций документы подразделяют на разовые и накопительные.

По месту составления документы подразделяются на внутренние (составляемые на самом предприятии) и внешние (поступающие от других предприятий и организаций), а по способу составления – на документы, составляемые вручную и с помощью вычислительной техники.