- •Федеральное агентство по образованию
- •Теория бухгалтерского учета
- •080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит,
- •080100 Экономика
- •Введение
- •Методические рекомендации по подготовке к семинарским занятиям
- •Описание практических и семинарских занятий
- •Тема 1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета (2 часа).
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета (3 часа)
- •Тема 3. Балансовое обобщение учетной информации (4 часа)
- •Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (6 часов)
- •71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •10 «Материалы»
- •4. Хозяйственные операции за декабрь 200 _г.
- •Тема 5. Классификация и план счетов бухгалтерского учета (2 часа)
- •Тема 6. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов (6 часов)
- •Подготовить сообщения на тему «Значение и взаимосвязь основных хозяйственных процессов».
- •Тема 7. Первичное наблюдение. Документация и инвентаризация (4 часа)
- •Тема 8. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета (2 часа)
- •Тема 9. Основы бухгалтерской отчетности (2 часа)
- •Тема 10. Учетная политика организации (2 часа)
- •Тема 11. Бухгалтерская профессия. Международные и профессиональные организации (1 час)
Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (6 часов)
(самостоятельная работа 4 часа)
Цель семинарского занятия по теме 4:
Получить представление о бухгалтерских счетах; изучить порядок записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; рассмотреть сущность двойной записи.
Теоретические вопросы:
Понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение.
Сущность и значение двойной записи на счетах.
Корреспонденция счетов, её значение.
Синтетический и аналитический учёт.
Оборотные ведомости и их значение.
Методические указания по изучению теоретического материала:
Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за имуществом организации и хозяйственными операциями. Счета, предназначенные для учета имущества организации, являются активными (остатки по ним соответствуют статьям актива баланса). Счета, предназначенные для учета источников образования имущества, являются активными (остатки по ним соответствуют статьям пассива баланса). Строение и порядок записи на бухгалтерских счетах зависит от отношения их балансу.
Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. Двойная запись – это способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций.
Взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов. Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой).
Для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используется две группы счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для их подробной характеристики.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации как об отдельных объектах бухгалтерского учета, так и всей их совокупности. Способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Оборотная ведомость – это сводка оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля за полнотой и правильностью записей по счетам.
Вопросы для обсуждения:
1. Что такое бухгалтерский счет.
2. Каково строение активного счета.
3. Каково строение пассивного счета.
4. Дать определение двойной записи.
5. Что такое корреспонденция счетов.
6. Что отражается на синтетических счетах.
7. Что отражается на аналитических счетах.
8. Какова связь между синтетическим и аналитическим учетам.
9. Что такое оборотная ведомость.
10. Какое значение имеют оборотные ведомости.
Теоретическое задание:
Подготовить сообщение на тему «Историческое значения изобретения двойной записи».
Практические ситуационные задания:
Задача 4.1.
Задание 1. Откройте активный счет «Касса», отразите операции по движению денежных средств в кассе, подсчитайте обороты и определите конечный остаток.
Данные для выполнения задания:
1. Остаток денег в кассе на 01.09.200_г. |
2 100 руб. |
2. Поступили 01.09.200_г. в кассу денежные средства: |
|
за проданную продукцию |
2 800 руб. |
остаток неизрасходованных подотчетных сумм |
500 руб. |
из банка на выплату заработной платы работникам организации |
122 000 руб. |
с расчетного счета на хозяйственные расходы |
50 000 руб. |
3. Выдано из кассы: |
|
под отчет |
3 600 руб. |
заработная плата |
120 000 руб. |
на командировочные расходы |
25 000 руб. |
Задание 2. Откройте пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», отразите операции по движению задолженности по заработной плате, подсчитайте обороты и конечный остаток.
Данные для выполнения задания:
1. Остаток непогашенной задолженности по заработной плате работникам организации на 01.09.200_г. составил |
25 000 руб. |
2. Начислена заработная плата: |
|
рабочим за изготовление продукции |
140 000 руб. |
цеховому персоналу |
80 000 руб. |
административно-управленческому персоналу |
70 000 руб. |
3. Удержаны из заработной платы: |
|
налог на доходы физических лиц |
38 000 руб. |
за бракованную продукцию |
9 000 руб. |
алименты |
30 000 руб. |
4. Выплачена из кассы заработная плата работникам организации |
238 000 руб. |
Задание 3. Откройте счета, отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитайте обороты и остатки.
Данные для выполнения задания:
1. Остатки по счетам на 01.01.200_г. (т.р.) |
|
«Основные средства» |
100 |
«Вложения во внеоборотные активы» |
50 |
«Расчетные счета» |
70 |
«Касса» |
1 |
«Материалы» |
6 |
«Основное производство» |
18 |
Хозяйственные операции организации за I квартал 200_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, т.руб. |
1 |
Сдан в эксплуатацию станок |
40 |
2 |
Поступили от поставщиков материалы |
15 |
3 |
Отпущены материалы на изготовление продукции |
10 |
4 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
8 |
5 |
Произведены отчисления единого социального налога |
2,85 |
6 |
Зачислен краткосрочный банковский кредит на расчетный счет |
15 |
7 |
Погашена задолженность перед поставщиком за полученные от него материалы |
15 |
8 |
Выпущена из производства готовая продукция |
25 |
9 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
1,05 |
10 |
Поступили деньги в кассу на выплату заработной платы |
6,95 |
11 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам организации |
6,95 |
12 |
Погашена задолженность перед банком по краткосрочному кредиту |
15 |
Задача 4.2.
Задание: открыть счета и запишите в них остатки на 1 марта, составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитать обороты и сальдо на 1 апреля, составить оборотную ведомость и баланс на 1 апреля.
Данные для решения задачи:
Сальдо по счетам синтетического учета на 1 марта 200_г.
Номер и наименование счета |
Сумма, т.руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|
01 «Основные средства» |
550 |
|
02 «Амортизация основных средств» |
|
287 |
10 «Материалы» |
1,24 |
|
19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» |
10 |
|
50 «Касса» |
2,45 |
|
51 «Расчетные счета» |
190 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
187 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
145 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
18,1 |
76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» |
3,41 |
58 |
80 «Уставный капитал» |
|
62 |
ИТОГО |
757,1 |
757,1 |
Хозяйственные операции организации за март 200_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы работникам за февраль |
18 |
|
|
2 |
Выдано из касс заработная плата работникам за февраль |
18,1 |
|
|
3 |
Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы |
1,5 |
|
|
4 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы, полученные в прошлом месяце |
156 |
|
|
5 |
Представлен авансовый отчет подотчетного лица по расходу подотчетных сумм на закупку хозяйственного инвентаря |
1,5 |
|
|
6 |
Поступили и зачислены на расчетный счет в банке денежные средства от разных дебиторов в погашение задолженности |
3,4 |
|
|
7 |
Получены от поставщиков материалы, акцептован счет (в том числе НДС – 10,8 т. р.) |
70,8 |
|
|
8 |
С расчетного счета погашена задолженность банку по полученному кредиту |
12 |
|
|
Задача 4.3.
Задание: откройте счета и запишите в них остатки на 1 апреля, составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитайте обороты и сальдо на 1 июля, составить оборотную ведомость и баланс на 1 июля.
Данные для решения задачи:
Сальдо по синтетическим счетам на 01.04.200_г.
Номер и наименование счета |
Сумма, тыс. руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|
01 «Основные средства» |
9 |
|
02 «Амортизация основных средств» |
|
3 |
10 «Материалы» |
15 |
|
20 «Основное производство» |
6 |
|
43 «Готовая продукция» |
3 |
|
50 «Касса» |
0,6 |
|
51 «Расчетные счета» |
9,6 |
|
52 «Валютные счета» |
12 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
4,5 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
3,3 |
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
9 |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
6 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
3 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
3 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
9 |
76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» |
0,6 |
0,6 |
80 «Уставный капитал» |
|
15 |
84 «Нераспределенная прибыль» |
|
6 |
ИТОГО |
59,1 |
59,1 |
Хозяйственные операции организации за II квартал 200_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, т.руб. |
1 |
Акцептован счет поставщика за поступившее от него топливо |
800 |
2 |
Отпущены в производство материалы |
1 500 |
3 |
Оплачены счета поставщиков за материалы и топливо |
1 500 |
4 |
Начислена оплата труда: Цеховому персоналу Общезаводскому персоналу |
600 500 |
5 |
Начислена заработная плата рабочим изготовление продукции |
800 |
6 |
Произведены отчисления органам социального страхования 26 % от оплаты труда: Рабочих Цехового персонала Общезаводского персонала |
? ? ? |
7 |
Начислена амортизация по основным средствам: Оборудованию цехов основного производства Цехового назначения Общезаводского назначения |
150 100 80 |
8 |
В конце месяца списываются цеховые и общезаводские расходы |
? ? |
9 |
Выпущена из производства готовая продукция |
3 000 |
10 |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную им продукцию |
3 800 |
11 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
1 500 |
12 |
Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную им продукцию |
2 800 |
13 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
247 |
14 |
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы |
1 550 |
15 |
Перечислена задолженность: Органам социального страхования и обеспечения Бюджету |
1 100 1 000 |
16 |
С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка |
1 000 |
17 |
Произведены отчисления в бюджет по налогу на прибыль |
450 |
18 |
Получен долгосрочный кредит банка |
3 000 |
19 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
1 550 |
Задача 4.4.
Задание: откройте счета и запишите в них остатки на 1 февраля, составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитайте обороты и сальдо на 1 марта, составить оборотную ведомость и баланс на 1 марта.
Данные для решения задачи:
Баланс ООО «Мир шерсти» на 1 февраля из задачи 3.3.
Дополнительные данные к балансу:
а) Остатки по аналитическим счета к синтетическому счету