Тема 6. Облік надходження до бюджету податків і зборів (обов’язкових платежів)

Порядок ведення органами ДПС оперативного обліку платежів до бюджетів та державних цільових фондів. Суть ведення особових рахунків платників податків. Які документи є підставою для здійснення записів про нарахування і фактичну сплату платежів в особових рахунках платників. Заборгованість (недоплата) та порядок її стягнення. Картка особового рахунку як складовий елемент єдиного банку даних про платників податків — юри­дичних осіб. Суть облікування в особових рахунках платників суми додаткових нарахувань платежів за результатами перевірок, суми штрафів, пені тощо. Податкове повідомлення, податкова вимога, податкова застава, консолідований борг. Джерела погашення податкового боргу. Облік повернення платнику надлишково внесених сум платежів до бюджету або зарахування переплат у рахунок сплати інших платежів в особових рахунках платників. Умови ведення зведеного оперативного обліку платежів, що надходять до бюджету згідно з кодами бюджетної класифікації України.

Тема 7. Автоматизація процесів оподаткування

Особливості подання податкової звітності у відділ приймання звітності ДПІ міста, районних (міських) Державних податкових інспекцій (ДПІ). Формування Реєстрів податкової звітності у розрізі видів податків та суб’єктів підприємницької діяльності. Суть проведення працівниками ДПІ електронного контролю (звірки) реєстраційних баз даних, сформованих відділом приймання звітності ДПІ з реєстраційними базами даних відділу організації обробки даних. Переваги автоматизації процесів оподаткування.

Тема 8. Організація контролю податкової роботи

Візуальна перевірка податкової звітності працівником ДПІ. Суть про­ведення попередніх (камеральних) та документальних перевірок платників податків та інших патежів. Особливості складання графіків перевірок податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість. Зміст складання акта (вступна, описова та підсумкова частини) та рішення про застосування фінан­сових санкцій за наслідками проведення попередньої та документальної пере­вірок. Підписання акта. Складання довідки за результатами попередньої чи доку­ментальної перевірки. Суть проведення планових, позапланових (зуст­річних), комплексних та тематичних перевірок. Контроль за валютними операціями.

Тема 9. Погашення податкового боргу платників податків

Джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Право податкової застави виникає у разі: а) несплати у строки, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; б) несплати у строки, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом з дня виникнення податкового боргу.

Адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом. Його можна застосувати, якщо з'ясовується одна з таких обставин: платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі; фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон, платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки, відсутнє свідоцтво про державну реєстрацію, відсутня реєстрація особи як платника податків, платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу тощо.

Орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені. Якщо до складу розстроченої (відстроченої) суми входить пеня, то для розрахунку процентів береться сума за вирахуванням суми пені.

Підставою для розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків є надання ним достатніх доказів існування обставин, перелік (1235-2010-п) яких визначається Кабінетом Міністрів України. Контролюючий орган має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених ПК, не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації