Дані про діяльність пп «Будівельник»

Показники	Роки			В середньому за три роки
	2005	2006	2007
1	2	3	4	5
1. Виручка від реалізації, тис. грн.
2. Чистий дохід від реалізації, тис. грн.	1 000
3. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.		600
4. Фінансовий результат від реалізації продукції, тис. грн.	+300		+500
5. Інші прибутки (збитки)	+100	-80
6. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.
7. Податок на прибуток (25 %), тис. грн.		50
8. Чистий прибуток, тис. грн.		150	225
9. Ціна за одиницю продукції (з ПДВ), грн.	2,00		1,92
10. Обсяг реалізації, тис. шт.		480	750
11. Середньоспискова чисельність працівників	150
12. Продуктивність праці		5,52
13. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.		4 000
14. Середньорічна вартість оборотних засобів, тис. грн.	12,0		10,0
15. Віддача основних засобів	0,25		0,29
16. Рентабельність продукції, %

Закінчення табл.

1	2	3	4	5
17. Рентабельність продажу, %		25,00
18. Рентабельність капіталу, %
19. Коефіцієнт оборотності оборотних засобів
20. Тривалість одного обороту		5,0

Завдання 5. Розрахувати вплив зміни обсягу використання сировини і матеріалів та зміни матеріаловіддачі на зміну обсягу продукції, попередньо обчисливши пропущені показники в таблиці. Визначити відносну економію чи перевитрати матеріальних ресурсів. Зробити висновки.

Показники	За планом	Фактично	Відхи­лення	% виконання плану	Вплив факторів
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	1 200	1 500
Матеріальні витрати, тис. грн.	600	700
Матеріаловіддача

Дану задачу необхідно розв’язувати поетапно:

1) визначити невідомі показник в таблиці, використовуючи таку рівність:

ОВП = МВ х Мв,

 х = х_ф – х_п,

Тр = х_ф : х_п х 100,

де ОВП – обсяг випущеної продукції,

МВ – матеріальні витрати,

Мв – матеріаловіддача.

 х – абсолютне відхилення показника,

Тр – темп росту показника (% виконання плану),

х_ф і х_п – фактичне і планове значення показника.

Отже, Мв_п = 1 200 : 600 = 2,

Мв_ф = 1 500 : 700 = 2,14,

 Мв = 2,14 – 2 = + 0,14

Тр = 2,14 : 2 х 100 = 107.

Дані обчислень відображаємо в таблиці.

Показники	За планом	Фактично	Відхи­лення	% виконання плану	Вплив факторів
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	1 200	1 500	+ 300	125
Матеріальні витрати, тис. грн.	600	700	+ 100	117
Матеріаловіддача	2	2,14	+ 0,14	107

2) визначити вплив факторів на результативний показник.

Результативним показником в даному випадку виступає обсяг випущеної продукції, який залежить від двох факторів: величини матеріальних витрат та матеріаловіддачі. Дана залежність є мультиплікативною. Оскільки результативний показник залежить від двох факторів, один з яких є кількісним (матеріальні витрати), а інший – якісним (матеріаловіддача), то для здійснення факторного аналізу доцільно використати метод різниці абсолютних величин. Даний метод передбачає, що вплив кількісного фактора визначається як добуток абсолютної зміни даного фактора та базового значення якісного, а вплив якісного – це добуток абсолютної зміни якісного фактора та фактичного значення кількісного. Обчислимо вплив факторів:

ОВП^МВ = МВ х Мв_п = 100 х 2 = 200 (тис. грн.)

 ОВП^Мв = Мв х МВ_ф = 0,14 х 700 = 98 (тис. грн.)

Отже, в результаті зміни величини матеріальних витрат обсяг випущеної продукції збільшився на 200 тис. грн., а збільшення матеріаловіддачі зумовило зростання обсягу випущеної продукції на 98 тис. грн. Сумарний вплив двох факторів становить приблизно 300 тис. грн. Дані обчислень відображаємо в таблиці.

Показники	За планом	Фактично	Відхи­лення	% виконання плану	Вплив факторів
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	1 200	1 500	+ 300	125	х
Матеріальні витрати, тис. грн.	600	700	+ 100	117	+ 200
Матеріаловіддача	2	2,14	+ 0,14	107	+ 98

3) визначити відносну економію чи перевитрати матеріальних ресурсів, використовуючи метод перерахунку даних, тобто необхідно обчислити зміну величини матеріальних витрат, враховуючи зміну обсягу випущеної продукції. Використаємо наступну формулу:

ВЕ(П) = МВ_ф – МВ_п х ОВП_ф : ОВП_п ,

де ВЕ(П) - відносна економія чи перевитрати матеріальних ресурсів.

ВЕ(П) = 700 – 600 х 1 500 : 1 200 = 700 – 600 х 1,25 = 700 – 750 = - 50 (тис. грн.)

Зростання обсягу випущеної продукції в 1,25 рази повинно зумовити збільшення матеріальних витрат також в 1,25 рази (при незмінних нормах витрат матеріальних ресурсів), тобто матеріальні витрати мали б становити 750 тис. грн., тоді як фактична їх сума – 700 тис. грн. Таким чином, відносна економія матеріальних ресурсів становить 50 тис. грн.

Завдання.6. За допомогою методів ланцюгових підстановок, різниці відносних величин та пайової участі визначити ступінь впливу на зміну обсягу випущеної продукції зміни кількості верстатів, відпрацьованого часу та випуску продукції за одну верстато-годину. Аналіз здійснити на основі даних таблиці.