
- •Опорний конспект лекцій і тести з дисципліни
- •Полтава – 2006
- •І. Типова програма навчальної дисципліни Тема. Основи фінансів підприємств
- •Тема. Організація грошових розрахунків підприємств
- •Тема. Грошові надходження підприємств
- •Тема. Формування і розподіл прибутку
- •Тема. Оподаткування підприємств
- •Тема. Обігові кошти та їх організація на підприємстві
- •Тема. Кредитування підприємств
- •Тема. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів
- •Тема. Оцінка фінансового стану підприємства
- •Тема. Фінансове планування на підприємствах
- •Тема. Фінансова санація та банкрутство підприємств
- •Іі. Література
- •Тема. Основи організації фінансів підприємств Суть та функції фінансів підприємств
- •Склад і характеристика фінансових ресурсів підприємств
- •Організація фінансової роботи на підприємствах
- •Питання для самоперевірки
- •Організація грошових розрахунків підприємств Суть і форми здійснення грошових розрахунків
- •Характеристика форм безготівкових розрахунків
- •Вплив розрахунково-платіжної дисципліни на ефективність господарської діяльності підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Грошові надходження підприємств Характеристика і склад грошових надходжень підприємств
- •Доход (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг
- •Доходи від фінансово-інвестиційної та іншої діяльності
- •Питання для самоперевірки
- •Формування і розподіл прибутку Види прибутку підприємства, порядок його формування
- •Розподіл прибутку підприємства
- •Суть і планування валового прибутку підприємства
- •Суть і методи обчислення показників рентабельності
- •Питання для самоперевірки
- •Оподаткування підприємств Сутність податкової системи України
- •Пряме оподаткування підприємств
- •Оподаткування прибутку підприємств.
- •Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Плата (податок) на землю.
- •Плата за воду
- •Сплата єдиного податку.
- •Фіксований сільськогосподарський податок
- •Непряме оподаткування підприємств. Податок на додану вартість
- •Акцизний збір
- •Місцеві податки і збори
- •Комунальний податок
- •Податок з реклами
- •Місцеві збори
- •Джерела і порядок погашення податкових зобов’язань платником податків
- •Питання для самоперевірки
- •Оборотні кошти та їх організація на підприємстві Суть, склад і структура обігових коштів підприємства
- •Джерела формування обігових коштів підприємства.
- •Методи обґрунтування потреби підприємства в обігових коштах
- •Питання для самоперевірки
- •Тема кредитування підприємств Сутність кредитування підприємств
- •Банківське кредитування підприємств
- •Види небанківського кредитування підприємств
- •Питання для самоперевірки
- •Тема. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів Сутність основних засобів
- •Знос та амортизація основних засобів.
- •Капітальні вкладення , їх види та форми здійснення.
- •Питання для самоперевірки
- •Тема. Оцінка фінансового стану підприємства Необхідність і сутність фінансовго аналізу
- •Показники оцінки фінансового стану підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Тема: фінансове планування на підприємствах Роль та значення фінансового планування на підприємстві
- •Зміст, завдання та методи фінансового планування
- •Зміст і порядок складання поточного (річного) та оперативного фінансового планів підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Тема: фінансова санація та банкрутство підприємств Функції та завдання інституту банкрутства підприємств
- •Порядок оголошення підприємства банкрутом
- •Економічна сутність санації підприємств
- •Прийняття рішення про проведення фінансової санації підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Іv. Тести
Непряме оподаткування підприємств. Податок на додану вартість
ПДВ – це податок, що стягується з покупців у вигляді надбавки до цін на товари, роботи, послуги, які їм продаються, на кожному етапі їх виробництва і продажу.
ПДВ є одним із різновидів акцизів. Порядок розрахунку та сплати ПДВ В Україні регламентується ЗУ „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997р. зі змінами і доповненнями, що внесені до нього відповідно до чинного законодавства України.
Платниками податку на додану вартість є всі юридичні і фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання.
Об’єктом оподаткування ПДВ є:
- продаж товарів, робіт, послуг на митній території України, в тому числі з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця;
- ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт, послуг, які надають нерезиденти, для їх використання чи споживання в межах України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки;
- вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами України.
Розрахунок бази оподаткування по операціях з продажу товарів, робіт, послуг здійснюється в такий спосіб:
при продажу товарів, робіт, послуг база оподаткування виходячи з їх договірної вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита та інших обов’язкових платежів без ПДВ;
при продажу товарів без оплати (із частковою оплатою), здійснені натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, передачі товарів у межах балансу підприємства для невиробничого використання (витрати, які не належать до валових і не підлягають амортизації) чи суб’єкта підприємницької діяльності (неплатника ПДВ) база оподаткування дорівнює фактичній ціні операції, але не менша за звичайну;
при ввезенні товарів на митну території України базою оподаткування є договірна вартість цих товарів, але не менша за митну вартість, зазначену у ввізній митній декларації. Митна вартість – це ціна товару, витрати на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, комісійних, агентських та інших винагород, плата за використання об’єктів інтелектуальної власності. Обов’язкові платежі – це ввізне мито, акцизний збір, інші податки та збори (за винятком ПДВ);
при виготовленні готової продукції в Україні з давальницької сировини нерезидента та у разі її продажу на митній території України базою оподаткування є договірна вартість такої продукції з урахуванням АЗ, ввізного мита, інших податків і зборів, що визначають аналогічно операціям з продажу товарів. При цьому ПДВ до бюджету сплачує покупець, а відповідальність за сплату несе вітчизняний переробник продукції;
при продажу товарів під забезпечення боргових зобов’язань покупця, що надають такому підприємству у формі простого чи переказного векселя, базою оподаткування є договірна ціна без урахування дисконтів (знижок);
при ліквідації основних фондів за самостійним рішенням платника податку або при безоплатній передачі основних фондів особі, не зареєстрованій як платник податку, базою оподаткування даних операцій є звичайна ціна, а для основних фондів першої групи – звичайна ціна, але не менша від їх балансової вартості. Це правило не поширюється на випадок вимушеної ліквідації.
До об’єктів оподаткування ПДВ для розрахунку цього податку застосовують дві ставки:
нульова;
20%.