
- •Опорний конспект лекцій і тести з дисципліни
- •Полтава – 2006
- •І. Типова програма навчальної дисципліни Тема. Основи фінансів підприємств
- •Тема. Організація грошових розрахунків підприємств
- •Тема. Грошові надходження підприємств
- •Тема. Формування і розподіл прибутку
- •Тема. Оподаткування підприємств
- •Тема. Обігові кошти та їх організація на підприємстві
- •Тема. Кредитування підприємств
- •Тема. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів
- •Тема. Оцінка фінансового стану підприємства
- •Тема. Фінансове планування на підприємствах
- •Тема. Фінансова санація та банкрутство підприємств
- •Іі. Література
- •Тема. Основи організації фінансів підприємств Суть та функції фінансів підприємств
- •Склад і характеристика фінансових ресурсів підприємств
- •Організація фінансової роботи на підприємствах
- •Питання для самоперевірки
- •Організація грошових розрахунків підприємств Суть і форми здійснення грошових розрахунків
- •Характеристика форм безготівкових розрахунків
- •Вплив розрахунково-платіжної дисципліни на ефективність господарської діяльності підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Грошові надходження підприємств Характеристика і склад грошових надходжень підприємств
- •Доход (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг
- •Доходи від фінансово-інвестиційної та іншої діяльності
- •Питання для самоперевірки
- •Формування і розподіл прибутку Види прибутку підприємства, порядок його формування
- •Розподіл прибутку підприємства
- •Суть і планування валового прибутку підприємства
- •Суть і методи обчислення показників рентабельності
- •Питання для самоперевірки
- •Оподаткування підприємств Сутність податкової системи України
- •Пряме оподаткування підприємств
- •Оподаткування прибутку підприємств.
- •Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Плата (податок) на землю.
- •Плата за воду
- •Сплата єдиного податку.
- •Фіксований сільськогосподарський податок
- •Непряме оподаткування підприємств. Податок на додану вартість
- •Акцизний збір
- •Місцеві податки і збори
- •Комунальний податок
- •Податок з реклами
- •Місцеві збори
- •Джерела і порядок погашення податкових зобов’язань платником податків
- •Питання для самоперевірки
- •Оборотні кошти та їх організація на підприємстві Суть, склад і структура обігових коштів підприємства
- •Джерела формування обігових коштів підприємства.
- •Методи обґрунтування потреби підприємства в обігових коштах
- •Питання для самоперевірки
- •Тема кредитування підприємств Сутність кредитування підприємств
- •Банківське кредитування підприємств
- •Види небанківського кредитування підприємств
- •Питання для самоперевірки
- •Тема. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів Сутність основних засобів
- •Знос та амортизація основних засобів.
- •Капітальні вкладення , їх види та форми здійснення.
- •Питання для самоперевірки
- •Тема. Оцінка фінансового стану підприємства Необхідність і сутність фінансовго аналізу
- •Показники оцінки фінансового стану підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Тема: фінансове планування на підприємствах Роль та значення фінансового планування на підприємстві
- •Зміст, завдання та методи фінансового планування
- •Зміст і порядок складання поточного (річного) та оперативного фінансового планів підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Тема: фінансова санація та банкрутство підприємств Функції та завдання інституту банкрутства підприємств
- •Порядок оголошення підприємства банкрутом
- •Економічна сутність санації підприємств
- •Прийняття рішення про проведення фінансової санації підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Іv. Тести
Пряме оподаткування підприємств
Прямі податки – це податки, які встановлюються безпосередньо на доходи і майно платників, і сплачуються ними з власних надходжень грошових коштів.
Види прямих податків, їх платники, розмір та порядок стягнення встановлюються в законодавчому порядку.
Наразі в Україні встановлені такі види прямих податків:
податок на прибуток підприємств;
податок на доходи фізичних осіб;
плата за землю;
податок з власників транспортних засобів;
плата за воду;
фіксований та єдиний податок тощо.
Оподаткування прибутку підприємств.
Основним видом прямих податків, що сплачуються господарюючими суб’єктами до бюджету, є податок на прибуток.
Згідно з Законом України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997р. зі змінами та доповненнями, внесені Законом України від 24.12.2002 р. № 349-ІV, податок на прибуток сплачують суб’єкти підприємницької діяльності й інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку.
Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і амортизаційних відрахувань.
Валовий доход - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами без сум акцизного збору, податку на додану вартість і інших надходжень, що не є доходом платника податку.
Валові витрати виробництва і обігу – сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Оподаткований прибуток зменшується на суму амортизаційних відрахувань.
Згідно Закону про оподаткування прибутку основні засоби поділяють на 4 групи. Сума амортизаційних відрахувань визначається щоквартально множенням встановленого розміру відрахувань по групам основних фондів на їх балансову вартість на початок розрахункового кварталу. По групам основних фондів встановлені такі норми амортизації в розрахунку на квартал:
група 1 – 2%;
група 2 – 10%;
група 3 – 6%;
група 4 – 15%.
Платник податку може прийняти рішення про застосування інших норм амортизації, що не перевищують норм наведених вище. Таке рішення приймається до початку звітного року і не може бути змінене протягом року, доводиться до відома податкового органу з поданням декларації за перший квартал звітного податкового року.
Балансова вартість груп основних фондів на початок розрахункового кварталу визначається в такому порядку:
до балансової вартості групи основних фондів (окремого об’єкта) на початок кварталу, що передує розрахунковому, добавляється сума витрат, вкладена в придбання основних фондів, на проведення капітального ремонту, реконструкцію, модернізацію та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації впродовж кварталу, що передує розрахунковому і віднімається вартість вилучених з експлуатації основних фондів (окремого об’єкта) впродовж кварталу, що передує звітному, а також віднімається сума амортизації, нарахованої в попередньому періоді.
Сума податку з оподаткованого прибутку розраховується множенням встановленої базової ставки оподаткування (25%) на суму оподатковуваного прибутку.
Розрахунок оподаткованої суми прибутку, нарахованої суми податку на прибуток, податкового зобов’язання і суми податку, що належить сплаті в бюджет виконується в декларації про податок на прибуток підприємства.
Декларація складається щоквартально і за результатами роботи підприємства за рік. При цьому за квартал, півроку, 9 місяців складається скорочена декларація, за результатами року – повна.
Складена декларація подається податковому органу за місцем реєстрації платника податку впродовж 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного періоду.
Нарахована сума податку, що належить сплаті, вноситься до бюджету в 10-денний термін після кінцевого терміну, встановленого для подання декларації.
За правильність обчислення та своєчасну сплату податку на прибуток відповідальність несе його платник.