1. От 1 до 2 лет включительно; 2) от 2 -3л 3) от 3 до 5 л.; 4) 5 -7 л; 5) 7 -10 л;

6) 10 – 15 л; 7) 15 – 20л; 8) 20 – 25л; 9) 25 – 30л; 10) свыше 30 лет.

При установлении налогоплательщиком линейного метода начисления амортизации сумма амортизации определяется как произведение первоначальной (востановителной) стоимости и нормы амортизации. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

Н = 1/n х 100%; а ежемесячная сумма амортизации А = ПС х НА%;

ПС (первоначальная стоимость) – это сумма расходов на приобретение ОС, сооружение, доставку, установку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС.

ВС (восстановительная стоимость) – стоимость ОС с учетом переоценки.

ОС (остаточная стоимость) – определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой амортизации

В отношении амортизируемого имущества, входящего в 8 – 10 группы для начисление амортизации применяется только линейный метод.

При использовании нелинейного метода начисления амортизации для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества данной группы на 1 –е число налогового периода, а в дальнейшем на 1-е число каждого месяца. Ежемесячно суммарный баланс уменьшается на сумму начисленной амортизации. Сумма амортизации определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и установленных норм амортизации по формуле: А = В х к /100:

где А – сумма амортизации;

В – суммарный баланс; к – норма амортизации для соответствующей группы

Нормы амортизации (месячная):

1группа – 14,3; 2группа – 8,8; 3группа – 5,6; 4группа -3,8; 5группа – 2,7;

6 группа – 1.8; 7группа – 1.3; 8группа – 1; 9группа -0,8; 10группа-0,7.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к 3-7 группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также расходы, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, технического перевооружения в таких же размерах.

Задания для практической работы

Задание 1. Приобретен объект ОС (основных средств), срок полезного использования которого 5 лет. Первоначальная стоимость (ПС) - 920 000 рублей. Рассчитайте ежемесячную сумму амортизации. Для целей налогообложения организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Задание2. Приобретен объект ОС, первоначальная стоимость его – 1 500 000рублей. Срок полезного использования - 12лет. Рассчитайте сумму амортизации, начисляемую ежемесячно. . Для целей налогообложения организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Задание 3. На балансе предприятия на начало года числятся сл. ОС:

1. Оборудование для производства продукции, стоимость – 820 000 руб., срок эксплуатации – 12лет.

2. Передаточное устройство, стоимость – 330 000 руб., срок полезного использования – 5 лет.

3. Транспортное средство, стоимость – 580 000 руб., срок полезного использования- 10 лет.

4. Транспортное средство, стоимость – 220 000 руб., срок использования-7лет.

5. Здание, стоимость – 1 400 000 руб., срок эксплуатации – 25 лет.

В феврале текущего года произведена реконструкция передаточного устройства. Расходы на реконструкцию составили 50 000 рублей.

Рассчитайте сумму амортизации за январь – март месяцы. . Для целей налогообложения организация применяет нелинейный метод начисления амортизации.

Задания для проведения практики по профилю специальности

ТЕМА: Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Цель: 1 .Приобрести практические умения определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Методическое обеспечение занятия

1.Налоговый кодекс РФ гл. 25 ст.250,251,265,270,274.

2.Задания для практической работы

3.Методические указания к выполнению заданий

4. Калькуляторы

Методические указания к выполнению заданий

Налоговая база для исчисления налога на прибыль определяется следующим образом:

П = (Др - Рр + Двн - Рвн) - Днр - Л) - Упр + Пцб где:

Др - доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Рр - расходы от реализации товаров (работ, услуг)

Двн; Рвн - внереализационные расходы и доходы

Днр - доходы, не облагаемые налогом на прибыль (доходы от долевого

участия, дивиденды и по государственным ценным бумагам).

Л - льготы,, предусмотренные ФЗ от 08.12.2003 г. c изменениями

Упр - убытки прошлых лет Пцб -прибыль по ценным бумагам

В состав Др включается выручка от реализации продукции (работ, услуг собственного производства, приобретение товаров, реализации имущества за минусом НДС и акцизов.

Расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) включают в себя:

1. Материальные затраты

2. Расходы на оплату труда

3. Отчисление ЕСН

4.Амортизация основных средств

5.Прочие расходы

Состав внереализационных доходов (Двн) и расходов (Рвн) определён СТ. 250 и 265 НК РФ. Ряд доходов и расходов организации не учитываются для налогообложения. Структура таких расходов и доходов приведена в СТ. 251 и 270 НК РФ. Налогоплательщики, получившие убыток предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее в течение 10 лет).

Прибыль от реализации ценных бумаг Пцб определяется следующим образом:

Пцб = (Вцб - Сцб- Рцб) + Упцб – Убцб где:

Вцб - выручка от реализации ценных бумаг

Сцб - стоимость реализованных ценных бумаг

Рцб - расходы, связанные с реализацией ценных бумаг

Упцб - убытки прошлых лет, признаваемые в отчетном году

Убцб - убыток текущего периода, переносимый на будущее

Задания для практической работы

Задание № 1. Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль, используя следующие данные:

1.Стоимость реализованных услуг – 3300 тыс. руб. в т. ч. НДС 18%

2.Реализованы материалы, фактическая себестоимость которых -1200 тыс.руб руб., надбавка - 20%, НДС -18%

3.Закуплен товар у поставщика на сумму – 700 тыс. руб. НДС 18%"

4.Приобретённые товары в сумме – 1200 тыс руб. были реализованы с надбавкой - 20%

Задание №2. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль за 1квартал.Укажите сроки уплаты авансовых платежей и сроки представления отчетности в налоговый орган.

Основные показатели (в руб.)

1. Выручка от реализации продукции - 1420000 в т. ч. НДС - 18%

2.Выручка от реализации основных средств (без НДС) — 624500 ;

3.Себестоимость реализованной продукции – 844500;

4.Остаточная стоимость основных средств – 424600;

5.Убытки от списания дебиторской задолженности — 18300;

6.Доходы от долевого участия - 16000

7. Получен доход от демонтажа оборудования - 220 000 руб.

Задание №3. Рассчитайте налоговую базу налогу на прибыль, используя данные (в тыс. руб):

1. Розничный товарооборот за отчетный период – 3500 тыс.руб. в т. ч. НДС-18%"

2. Закупочная стоимость реализуемых товаров, приобретённых у поставщика (без НДС) -3100тыс.руб

1. Прибыль -прошлых лет, выявленных в отчетном периоде -7тыс.руб

2. Реализованы основные средства по договорной цене (с НДС) – 60 тыс.руб.

Сумма начисленной амортизации по ним – 20 тыс.руб.

5 .В рамках целевого финансирования получено оборудование на сумму 950 тыс. руб..

6.Доходы от аренды – 70 000

Задание №4. Определите результат от операции с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли.

Предприятие «Факел» в 3-ем квартале приобрело акций, обращающихся на организованном рынке в количестве 200 шт. по цене 25 000 руб.

Расходы, связанные с обслуживанием приобретённых ценных бумаг (оплата услуг реестродержателя) – 8 000 руб. В этом же квартале было реализовано - 150 шт. этих акций по цене – 27 500 руб. Расходы по реализации составили - 1800 руб.