2 . Учет активных операций с ценными бумагами

Принято разделять учет дилера организованного рынка ценных бумаг (далее — ОРЦБ) и инвестора.

Расчеты по приобретению ценных бумаг осуществляются через расчетные центры ОРЦБ.

Расчетный центр ОРЦБ (РЦ ОРЦБ) — кредитная организация, уполномоченная на основании договора с Банком России обеспечивать расчеты по денежным средствам дилеров по сделкам с облигациями путем открытия счетов дилеров и осуществления операций по этим счетам. РЦ ОРЦБ не может выполнять функции дилера или инвестора на рынке облигаций.

Пример, покупка облигаций в торговый портфель банка:

Перечисление средств банком-дилером в Расчетный центр¶ОРЦБ:

Дебет 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учетные операции с векселями

Вексель — это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного реквизита лишает его юридической силы.

¶Покупка банком векселей до истечения их срока называется учетам векселей.

Операции с векселями отражаются на балансовых счетах по учету векселей в портфеле банка в национальной и иностранных валютах в разбивке по срокам (счета 512-519).

Векселя в портфеле банка учитываются на отдельных лицевых счетах по векселедателям и акцептантам переводных векселей.

Ценные бумаги на счетах 512-519 учитываются по стоимости покупки.

Покупка векселей (оплата и поставка ценной бумаги в один день) отражается проводкой:

Дебет 512-519

Кредит 20202, 30102, счет клиента

Одновременно производится учет приобретенных векселей по счетам раздела Г «Счета депо»:

Дебет 98000 Кредит 98050

3 . Учет пассивных операций с ценными бумагами

К пассивным операциям кредитных организаций с ценными бумагами относят выпуск акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и собственных векселей.

Учет долговых обязательств банка (облигаций, сертификатов и собственных векселей) осуществляется по номинальной стоимости:

• облигации в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков. Эмиссия облигаций учитывается также на счете депо у банка-эмитента;

• сертификаты являются неэмиссионными ценными бумагами, депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, для физических лиц - сберегательные. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Сертификаты всегда бывают срочными. Срок депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного -тремя годами;

• векселя выпускаются на специальном бланке для упрощения расчетов, привлечения средств.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся по выпускам и видам ценных бумаг. Бланки выпускаемых ценных бумаг отражаются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» и осуществляются следующие проводки:

Дебет 90701

Кредит 99999

По облигациям эмиссия учитывается на счетах депо выпущенных облигаций банка-эмитента.

Дебет 98000 «Ценные бумаги на хранение в депозитарии» Кредит 98090 «Ценные бумаги вне обращения»

При продаже делаются следующие проводки:

Дебет счета клиента или 20202, или 30102, или 423 Кредит счета по учету собственных долговых обязательств 520 или 521, 522, 523 (например, 52001 «Выпущенные облигации со сроком погашения до 30 дней»)

Одновременно списываются бланки ценных бумаг со счета 90701:

Дебет 99999 Кредит 90701