4. Основные принципы и методы налогообложения.

Принципы налогообложения.

Использование налогов в качестве главного источника доходов государства требует разработки определенных правил (принципов налогообложения).

1. Принцип справедливости. Адам Смит, который и сформулировал принципы налогообложения еще в 18 веке, считал «справедливыми считаются такие налоги, которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщиков

2. Принцип определенности Смит определяет следующим образом: «Налог, который уплачивает каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен, срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для налогоплательщика и для всякого другого лица».

Возможность неоднозначного толкования налогового законодательства ведет к злоупотреблениям и со стороны налоговых органов и со стороны налогоплательщиков.

3. Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься тогда и так (тем способом), когда и как налогоплательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии заключается в том, что расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Методы налогообложения.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.

Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует 4 метода налогообложения:

- равный;

- пропорциональный;

- прогрессивный;

- регрессивный.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. Ставка налога совпадает с налоговым окладом. Равное налогообложение было широко распространено в средневековье. В современных условиях оно используется редко. В РФ данный метод используется при построении некоторых местных налогов (за уборку территории, на содержание милиции и другие), когда величина ставки налога определяется кратно законодательно установленному минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Равное налогообложение обеспечивает простоту исчисления и взимания налогов. Однако этот метод считается несправедливым, так как он не учитывает платежеспособности налогоплательщиков. Налоги, построенные по равному методу налогообложения, наиболее тяжелы для малоимущих и легки для лиц с большими доходами.

Метод пропорционального налогообложения.

Русский экономист начала XX века Д. Боголепов так определил метод пропорционального налогообложения: «Пропорциональным называется такой налог, в котором уплачивается одинаковая сумма с каждой квоты (единицы) обложения, например, по рублю с каждой сотни рублей». Налоговая ставка при пропорциональном методе налогообложения может быть как в твердой, так и в долевой форме.

Суть метода заключается в том, что величина ставки налога одинакова для всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта налогообложения. Чем больше величина дохода или имущества, тем при одинаковой ставке налога больше сумма налога.

Этот метод считается более справедливым, так как он учитывает платежеспособность налогоплательщика. Данный метод налогообложения получил широкое распространение в эпоху Великой французской революции. В настоящее время по этому методу построено подавляющее большинство налогов (НДС, налог на прибыль организаций, акцизы и т. д.).

Метод прогрессивного налогообложения заключается в том, что с увеличением квоты (единицы) увеличивается и ставка налога. Например, с сотни рублей взимается 1 рубль, а с 200 рублей – уже не 2, а 3 рубля и более и так далее. При этом методе налогоплательщики уплачивают налоги по разным ставкам. Величина ставки налога зависит от размера дохода или имущества, чем больше величина дохода (имущества), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. В явном виде этот метод сегодня не применяется.