24

ПРАВИТЕЛЬСТВО САНКТ-ПЕТЕРБУРГА

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АВТОТРАНСПОРТНЫЙ И ЭЛЕКТРОМЕХАНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

ПО ПРЕДМЕТУ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Автор: Парфенова Т. И.

Санкт - Петербург

2008 г.

Оглавление
Тема 1.1. Экономическая сущность налога и основы налогообложения.
Раздел 1. Основы законодательства РФ о налогах и сборах.
1. Сущность и принципы налогов
2. Функции налогов.
3. Классификация налогов.
4. Основные принципы и методы налогообложения.
5. Элементы и способы уплаты налогов.
Тема 1.2. Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения.
1. Налоговая система, элементы и принципы ее построения.
2. Субъекты налоговой системы. Налогоплательщики, их права и обязанности.
3. Налоговые агенты, их права и обязанности. Законный и уполномоченный представитель налогоплательщика.
4. Органы налоговой системы Российской Федерации.
Тема 1.3. Законодательство РФ о налогах и сборах. Основные разделы НК РФ.
1. Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ.
2. Нормативные акты, регулирующие отношения в области налогообложения
3. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Тема 1.4. Налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства и ответственность за налоговые нарушения.
1. Содержание и формы налогового контроля. Налоговые проверки
2.Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Литература

Введение. Возникновение налогов.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников, строительство дорог и другие нужды.

В развитии налоговой системы выделяют 4 периода.

Первый период охватывает хозяйство древнего мира и экономику средних веков. Для него характерны неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов.

Второй период охватывает XVI – XVIII века. Формирование налоговой системы происходит на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным, возрастания потребностей государства и как следствие – множество налогов, в основном косвенных.

Третий период охватывает XIX век. Отличается меньшим количеством налогов, формы налогов стали более определенными, были выработаны правила налогообложения.

Четвертый период – XX век и до наших дней. Характерна устоявшаяся совокупность налогов, преобладающее место занимают прямые налоги, рациональные косвенные налоги, впервые введен налог с оборота.

Раздел 1. Основы законодательства рф о налогах и сборах.

Тема 1.1. Экономическая сущность налога и основы налогообложения.

1. Сущность и принципы налогов.

2. Функции налогов.

3. Классификация налогов.

4. Основные принципы и методы налогообложения.

5. Элементы и способы уплаты налогов.

1. Сущность и принципы налогов.

Сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости внутреннего валового продукта (ВВП) в виде обязательного взноса.

Основные участники производства ВВП:

- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенные доходы;

- предприятия, организации, фирмы, то есть хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны - по поводу формирования государственных доходов.

В Налоговом кодексе РФ сказано, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Принципы налогов.

Налоги основываются на принципах:

- обязательности уплаты налогов всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения. В данном случае можно говорить о принудительном характере налогов;

- индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

- безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога;

- отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Кроме определения налога в НК РФ дается определение понятия «сбор» - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Главное отличие сбора от налога – отсутствие требования безвозмездности уплаты.

2. Функции налогов.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, экономическую и контрольную. Рассмотрим каждую из названных функций.

I. Фискальная функция является исторически первой и основной. Заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латинского слова «FISCUS», что буквально означает «корзина». В экономически развитых странах с рыночной экономикой налоги составляют 80 – 90%.

II. Экономическая функция включает в себя:

1. регулирующую;

2. распределительную;

3. стимулирующую;

4. социальную;

5. воспроизводственную подфункции,

влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Налоги, воздействуя на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом.

Усиление налогового бремени (увеличение числа налогов, изменение налоговых льгот, повышение налоговых ставок) ведет к уменьшению совокупного спроса (налоговой волны), потребление населения, инвестиций и т. д.

Снижение налогового бремени ведет к росту доходов юридических и физических лиц. В этой связи правомерно увеличение личного потребления, сбережений, инвестиций.

Отметим еще раз, что экономическая функция отражает сущность налогов, заключается в том, что налоги представляют собой перераспределение совокупного дохода, созданного в государстве.

1). Регулирующая подфункция заключается в том, что налоги являются важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, темпы экономического роста отдельных отраслей экономики.

2). Распределительная подфункция налогов выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговых ставок, налоговой базы, уровня зачисления налогов в бюджет.

3). Стимулирующая подфункция налогов органично дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

4). Социальная подфункция налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные внебюджетные фонды (с 01.01.2001 г. взимание ЕСН - единого социального налога) непосредственно направлены на обеспечение социальной защиты и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке. Кроме того, финансирование государственных социальных программ, социальной сферы за счет общих налоговых поступлений ( налог на прибыль, НДС и др.) также свидетельствуют о социальном характере налогов.

5). Воспроизводственная подфункция налогов предполагает зачисление налогов на специальные счета бюджета и использование средств на мероприятия, прежде всего природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся: земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, транспортный налог.

III. Контрольная функция налогов заключается в том, что оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

Контрольная функция реализуется Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой под руководством Министерства финансов РФ.