10.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (N); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Влияние перечисленных факторов можно определить способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.
По данным расчетов можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции:
ΔП(N) = Пусл1 - Ппл;
- структуры товарной продукции:
ΔП(стр) = Пусл2 - Пусл1;
- средних цен реализации:
ΔП(Ц) = Пусл3 - Пусл2;
- себестоимости реализованной продукции:
ΔП(С) = Пф - Пусл3.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
Вопросы для самоконтроля:
В чем состоит смысл понятий «доходы», «расходы», «прибыль»?
Как классифицируются расходы по обычным видам деятельности?
В чем заключается анализ влияния факторов на прибыль от реализации продукции?
Задания к практическим занятиям по теме: «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации»
Задача 1. Определить структуру и динамику балансовой прибыли
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп роста, % |
||
|
|
|
|
||
Прибыль от реализации продукции, услуг |
1103 |
|
1655 |
|
|
Прочие операционные доходы |
52 |
|
112 |
|
|
Прочие операционные расходы |
32 |
|
48 |
|
|
Внереализационные доходы |
56 |
|
77 |
|
|
Внереализационные расходы |
52 |
|
166 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
|
|
|
|
|
Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2. На основании приведенных данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции.
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
||
Прошлый период |
Отчетный период |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
Объем продаж, шт |
5000 |
6000 |
4000 |
6000 |
Цена изделия, тыс.руб. |
100 |
120 |
25 |
30 |
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
70,0 |
80,0 |
20 |
24 |
Задача 3. На основании приведенных данных определите:
-изменения в структуре доходов и расходов от инвестиционной деятельности;
-факторы изменения суммы доходов по каждому виду ценных бумаг.
Вид ценных бумаг |
Прошлый период |
Отчетный период |
||||||
количество |
стоимость |
доход |
Уд. вес |
количество |
стоимость |
доход |
Уд.вес |
|
Акции |
200 |
2000 |
300 |
|
270 |
2700 |
432 |
|
Облигации |
50 |
500 |
50 |
|
30 |
300 |
30 |
|
Депозиты и т.д. |
- |
1200 |
360 |
|
- |
1500 |
480 |
|
Итого |
- |
3700 |
710 |
|
- |
4500 |
942 |
|
Задача 4.
Дать оценку динамики выручки от реализации продукции, ее себестоимости и прибыли.
Таблица 4.1
Наименование показателя |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
3. Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
4. Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
5. Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
II. Операционные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
7. Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|
8. Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
|
9. Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
|
10. Прочие операционные доходы
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Прочие операционные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
III. Внереализационные доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Прочие внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
13. Прочие внереализационные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
100,0
|
|
100,0
|
|
|
|
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
|
|
|
|
|
|
|
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
17. Чрезвычайные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
18. Чрезвычайные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Рассчитать влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предшествующим годом. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 4.2
Показатель |
Предшествующий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Влияние на изменение чистой прибыли (+, -) |
1. Выручка от продаж |
|
|
|
|
2. Себестоимость продаж |
|
|
|
|
3. Валовая прибыль |
|
|
|
|
4. Коммерческие расходы |
|
|
|
|
5. Управленческие расходы |
|
|
|
|
6. Прибыль от продаж |
|
|
|
|
7. Сальдо операционных доходов и расходов |
|
|
|
|
8. Сальдо внереализационных доходов и расходов |
|
|
|
|
9. Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
10. Налог на прибыль |
|
|
|
|
11. Прибыль от обычной деятельности |
|
|
|
|
12. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов |
|
|
|
|
13. Чистая (нераспределенная) прибыль |
|
|
|
|
Задача 5
1. Проанализировать влияние изменения уровня цен на изменение выручки, себестоимости, прибыли.
Таблица 5.1
Показатели |
Предыдущий год |
Уровень цен |
Отчетный год |
Изменения (+,-) |
||||
по объёму прошлого года по ценам и себестоимости отчётного года |
по ценам и себестоимости отчетного года |
всего |
в том числе: |
|||||
за счёт изменения объёма продаж |
за счёт изменения цен |
|||||||
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб. |
|
1,20 |
|
|
|
|
|
|
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
|
1,15 |
|
|
|
|
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
|
1,05 |
|
|
|
|
|
|
4. Управленческие расходы, тыс. руб. |
|
1,05 |
|
|
|
|
|
|
5. Полная себестоимость реализации, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Уровень рентабельности реализации, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Проанализировать влияние изменения объема, структуры реализации, уровня затрат и цен на сумму прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Таблица 5.2
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
по объёму прошлого года по ценам и себестоимости отчётного года |
по ценам и себестоимости отчетного года |
||
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акциза), тыс. руб. |
|
|
|
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
|
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
|
|
|
4. Управленческие расходы, тыс. руб. |
|
|
|
5. Полная себестоимость реализации, тыс. руб. |
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. |
|
|
|
7. Уровень рентабельности реализации, % |
|
|
|