- •Оглавление
- •Пояснительная записка
- •Цель, задачи и предмет дисциплины
- •5.Требования к уровню освоения дисциплины
- •Тема 1. Теория экономического анализа
- •1.2. Виды экономического анализа
- •1.3. Методика и методы экономического анализа
- •Приемы построения детерминированных моделей:
- •Способ цепных подстановок
- •1.4. Информационное обеспечение экономического анализа
- •Тесты к теме: «Теория экономического анализа»
- •Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
- •2.2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •2.3. Анализ качества произведенной продукции
- •2.4. Анализ ритмичности работы организации
- •2.5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •Тесты к теме: «Анализ производства и реализации продукции»
- •Тема 3. Анализ использования трудовых ресурсов организации
- •3.2. Анализ использования фонда рабочего времени
- •3.3. Анализ производительности труда
- •3.4. Анализ трудоемкости продукции
- •3.5. Анализ фонда заработной платы
- •3.6. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Тесты к теме: «Анализ использования трудовых ресурсов организации»
- •Тема 4. Анализ использования основных средств
- •4.2. Анализ интенсивности и эффективности использования опф
- •4.3. Анализ использования производственной мощности организации
- •4.4. Анализ использования технологического оборудования
- •4.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •Тесты к теме: «Анализ использования основных производственных фондов»
- •Тема 5: анализ использования материальных ресурсов организации
- •5.2. Анализ использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Тесты к теме: «Анализ использования материальных ресурсов организации»
- •Тема 6: анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •6.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •6.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.4. Анализ прямых материальных затрат
- •6.5. Анализ прямых трудовых затрат
- •6.6. Анализ косвенных затрат
- •6.7. Определение резервов снижения себестоимости продукции
- •Задания к практическим занятиям по теме: «Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)»
- •Тесты к теме: «Анализ себестоимости продукции»
- •Тема 7. Анализ источников финансирования имущественного потенциала организации
- •7.2. Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала предприятия
- •7.3. Оценка стоимости капитала предприятия
- •7.4. Оптимизация структуры капитала
- •7.5. Анализ структуры активов предприятия
- •7.6. Анализ состава структуры и динамики основного капитала
- •7.7. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
- •Задания к практическим занятиям по теме «Анализ источников финансирования имущественного потенциала организации»
- •Проанализировать движение состава и структуры собственного капитала.
- •Тесты к теме «Анализ источников финансирования имущественного потенциала организации»
- •Тема 8. Анализ финансового состояния, ликвидности и платежеспособности организации
- •8.2. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •8.3. Анализ финансовой устойчивости
- •8.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •8.5. Критерий оценки неплатежеспособности и вероятности банкротства организации
- •8.6. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования
- •Задания к практическим занятиям по теме: «Анализ финансового состояния, ликвидности и платежеспособности организации»
- •Тесты к теме «Анализ финансового состояния, ликвидности и платежеспособности организации»
- •Тема 9. Анализ денежных потоков органи зации
- •9.2. Анализ динамики и факторов изменения денежных потоков
- •9.3. Анализ сбалансированности денежных потоков
- •9.4. Анализ интенсивности и эффективности денежного потока
- •9.5. Пути оптимизации денежных потоков
- •Задания к практическим занятиям по теме: «Анализ денежных потоков организации»
- •Тема 10. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации
- •10.1. Анализ состава и динамики доходов и расходов и финансовых результатов организации
- •10.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
- •10.1 Анализ состава и динамики доходов и расходов и финансовых результатов организации
- •10.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
- •Задания к практическим занятиям по теме: «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации»
- •Тесты к теме «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации»
- •Тема 11. Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации
- •11.1. Анализ деловой активности организации
- •11.2. Анализ рентабельности предприятия
- •11.1. Анализ деловой активности организации
- •11.2. Анализ рентабельности предприятия
- •Задания к практическим занятиям по теме: «Анализ деловой активности и эффективности деятельности организаций»
- •Тема 12. Комплексная оценка деятельности организации по данным финансовой отчетности
- •12.1. Системный подход к оценке деятельности организации по данным финансовой отчетности
- •12.2. Комплексная оценка как инструмент поиска резервов повышения эффективности бизнеса
- •12.3. Рейтинговая оценка системы показателей по данным финансовой отчетности
- •Отчет о движении денежных средств за отчетный год
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •2. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •3) Перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •4) Перечень организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •3. Амортизируемое имущество
- •4. Движение средств финансирования долгосрочных
- •5. Финансовые вложения
- •6. Расходы по обычным видам деятельности
- •7. Социальные показатели
- •Методические указания по выполнению контрольных работ
- •1. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ
- •2.1 "Введение"
- •2. Тематика контрольных работ
- •Анализ и управление затратами
- •Вопросы для подготовки к экзамену
- •Методические рекомендации (материалы) для преподавателей
7.7. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.
Вопросы для самоконтроля:
Как оценить оптимальность структуры финансовых источников средств?
Какие показатели используются для оценки эффективности оборотных активов?
Какие ограничения существуют в привлечении заемных средств?
В чем заключаются преимущества и недостатки финансирования деятельности организации за счет собственных и заемных средств?
Как оценить стоимость капитала?
Задания к практическим занятиям по теме «Анализ источников финансирования имущественного потенциала организации»
Задача 1.
1. Изучить динамику основных показателей бухгалтерской финансовой отчётности:
выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
себестоимости реализации товаров, продукции, работ и услуг;
стоимость имущества (валюты баланса);
Используя дополнительные данные об уровнях цен, проанализировать динамику основных показателей в фактических и сопоставимых ценах, в абсолютных и относительных показателях. Расчёт производится базисным и цепным методом. Найти средний показатель за анализируемый период и его прогнозное значение Единица измерения тыс. руб.
Таблица 1
ПоказательЬ |
2003г. |
2004г. |
Изменения (+,-) |
2005г. |
Изменения (+,-) |
2006г. |
Изменения (+,-) |
|||
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
|||||
В фактических ценах соответствующего года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В сопоставимых ценах к последующему или 2001 году |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2.
Проанализировать состав, структуру и динамику показателей актива и пассива бухгалтерского баланса. Задание:
1. Проанализировать разделы и основные статьи бухгалтерского баланса методами:
горизонтального анализа (таблица 2.1);
вертикального анализа (таблица 2.2).
Таблица 2.1
Наименование статей |
На 1 янв. 2004г. |
На 1 янв. 2005г. |
Изменения (+,-) |
На 1 янв. 2006г. |
Изменения (+,-) |
На 1 янв. 2007г. |
Изменения (+,-) |
|||
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
|||||
Актив А1...Аi...Аn |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассив П1...Пi...Пn |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.2
Наименование статей |
На 1 янв. 2004г. |
На 1 янв. 2005г. |
Изменения по структуре (+,-) |
На 1 янв. 2006г. |
Изменения по структуре (+,-) |
На 1 янв. 2007г. |
Изменения по структуре (+,-) |
Актив А1...Аi...Аn |
|
|
|
|
|
|
|
Пассив П1...Пi...Пn |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
2. Построить сравнительный баланс за отчётный год. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 2.3
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения (+,-) |
|||||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в абсолютных величинах |
в структуре |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса |
|
Актив А1...Аi...Аn |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
100 |
100 |
|
0 |
|
100 |
Пассив П1...Пi...Пn |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
100 |
100 |
|
0 |
|
100 |
Задача 3.
Дать оценку динамики наличия, состава, структуры имущества предприятия и ее влияния на финансовое состояние.
Таблица 3
Статьи актива |
На начало года |
На конец года |
Изменение за год (+, -) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
1. Внеоборотные активы — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 4.
Дать оценку изменения производственного потенциала предприятия и его влияния на финансово-хозяйственную деятельность.
Таблица 4
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Темп роста % |
1. Основные средства, тыс. руб. |
|
|
|
2. Сырье, материалы, тыс. руб. |
|
|
|
3. Затраты в незавершенном производстве, тыс. руб. |
|
|
|
4. Производственный потенциал |
|
|
|
5. Производственный потенциал в % к итогу баланса |
|
|
|
Задача 6.
По данным приложения к балансу. Дать характеристику состояния основных средств и его влияния на финансовую устойчивость предприятия.
Таблица 5
Показатели |
На начало года |
На конец года |
||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
1. Первоначальная стоимость основных средств |
|
Х |
|
Х |
2. Износ основных средств |
|
Х |
|
Х |
3. Поступление основных средств |
Х |
Х |
|
Х |
4. Выбытие основных средств |
Х |
Х |
|
Х |
5. Коэффициент износа |
Х |
|
Х |
|
6. Коэффициент годности |
Х |
|
Х |
|
7. Коэффициент обновления |
Х |
Х |
Х |
|
8. Коэффициент выбытия |
Х |
Х |
Х |
|
Задача 6.
Дать оценку состояния оборотных средств на предприятии.
Таблица 6
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
|
1. Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
2. Затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
3. Залежалые запасы, неликвиды |
|
|
|
|
|
|
4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом |
|
|
|
|
|
|
5. Сомнительная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
6. Общая величина оборотных активов |
|
|
|
|
|
|
7. Итого труднореализуемые активы |
|
|
|
|
|
|
8. Соотношение труднореализуемых и легко реализуемых активов |
|
|
|
|
|
|
Задача 7.
Проанализировать динамику объема, состава, структуры запасов и затрат. Охарактеризовать ее влияние на финансовое состояние предприятия. Установить величину и удельный вес залежалых запасов и неликвидов.
Таблица 7
Материальные оборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
1. Сырье и материалы, |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе залежалые запасы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
|
3. Готовая продукция и товары для перепродажи, |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: не пользующиеся спросом |
|
|
|
|
|
|
|
4. Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. залежалые запасы и неликвиды |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 8.
Проанализировать динамику объема, состава и структуры дебиторской задолженности.
Таблица 8
Материальные оборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
Покупатели и заказчики |
|
|
|
|
|
|
|
Векселя к получению |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность дочерних и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие дебиторы |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 9.
Проанализировать состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 9
Наименование показателей |
Остаток на начало года |
Возникло обязательств |
Погашено обязательств |
Остаток на конец года |
Дебиторская задолженность — всего |
|
|
|
|
1. Краткосрочная — итого |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
просроченная |
|
|
|
|
в % к краткосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
Из нее длительностью свыше 3 месяцев |
|
|
|
|
в % к краткосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
2. Долгосрочная — итого |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
просроченная |
|
|
|
|
в % к краткосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
Из нее длительностью свыше 3 месяцев |
|
|
|
|
в % к долгосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
Задача 10.
Дать оценку динамики наличия, состава, структуры источников средств и ее влияния на финансовое состояние предприятия.
Таблица 10
Источники средств |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
1. Собственные средства (капитал и резервы) — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Целевые финансирование и поступления |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Непокрытый убыток |
|
|
|
|
|
|
|
2. Заемные средства — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные займы |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные займы |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 11.