- •2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе.
- •3. Цели, задачи и информационная база проверки финансовых вложений, проверка состояния учета, оценки и контроля за наличием финансовых вложений.
- •4. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по финансовым вложениям в бух.Учете и соблюдения налогообложения, обобщение результатов проверки.
- •6. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
- •7.Цели, задачи и источники информации проверки расчетов с подотчетными лицами, и их проверка
- •8. Цели, задачи и источники информации для проверки операций по кредитам и займам, проверка законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитов, займов и налогового кредита
- •11. Проверка операций по отгрузке и реализации готовой продукции (товаров, работ и услуг), правильности ведения синтетического и аналитического учета ее отгрузки и реализации
- •12. Проверка себестоимости отгруженной и реализованной продукции, коммерческих расходов
- •Проверка операций по учету и распределению коммерческих расходов
- •13. Цели, задачи и источники информации для проверки себестоимости товарной продукции, работ и услуг, затраты производства и себестоимости товарной продукции по видам экономической деятельности
- •14. Проверка обоснованности включения затрат в состав производственной себестоимости.
- •15. Проверка состояния учета, оценки и сохранности остатков незавершенного производства.
- •16. Проверка правильности калькулирования себестоимости продукции.
- •17. Проверка правильности учета затрат для целей налогообложения, обобщение результатов проверки, оценка выполнения плана по снижению себестоимости товарной продукции.
- •18. Значение, задачи, источники проверки обеспеченности и использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда, проверка соблюдения штатно-сметной дисциплины.
- •19.Проверка обоснованности и правильности приема, увольнения, перемещения внутри организации работников
- •20 Проверка учета личного состава и использования рабочего времени
- •21.Проверка использования средств на оплату труда, типичные ошибки
- •22.Цели, задачи и источники информации проверки операций по социальному страхованию и обеспечению, проверка соблюдения законодательства по расчетам с Фондом социальной защиты населения
- •23.Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля расчетов по оплате труда, положение о премировании, порядок начисления и выплат премий.
- •24. Порядок учета выработки, обоснованности норм выработки, расценок и документального оформления отклонений от брака.
- •25.Проверка правильности и своевременности расчетов с работниками предприятия по оплате труда.
- •26.Значение, задачи и источники проверки сохранности и использования основных средств, проверка наличия основных средств и соответствия данным их учета.
- •27.Проверка правильности начисления амортизации основных средств, типичные ошибки.
- •28.Проверка использования основных средств, типичные ошибки.
- •29.Ревизия и аудит операций по ремонту основных средств, типичные ошибки операций с основными средствами
- •30.Цели, задачи источники информации для проверки операций с нематериальными активами, проверка операций с нематериальными активами, типичные ошибки.
- •31. Проверка правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, типичные ошибки
- •32.Цель, задачи, источники и последовательность проверки материально-производственных запасов, проверка организации материально-технического обеспечения
- •33.Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов.
- •34. Цели, задачи и источники информации проверки движения материальных ценностей, проверка операций по движению отдельных предметов в составе оборотных средств.
- •35.Проверка полноты и качества проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и отражения их результатов в учете.
- •36.Проверка полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных ценностей.
- •37.Проверка использования материальных ресурсов.
- •38.Проверка операций с запасными частями, правильности учета и эксплуатации шин и аккумуляторов, горюче-смазочными материалами.
- •39.Проверка операций с тарой, операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
- •40. Цель, задачи, источники информации для проверки формирования и использования прибыли.
- •41. Проверка правильности отражения результата от реализации продукции, работ, услуг.
- •42. Ревизия (аудит) операций по учету операционных и внереализационных доходов и расходов.
- •43. Ревизия (аудит) учета прибылей (убытков) и порядка их распределения (покрытия). Динамика прибыли, оценка показателей рентабельности предприятия
- •44.Цели и задачи ревизии и аудита фондов и резервов, проверка уставного фонда организации
- •45.Проверка резервного и добавочного фондов, образуемых организацией
- •46.Проверка резервов предстоящих расходов и платежей, резервов по сомнительным долгам
- •47.Проверка обоснованности расходования средств целевого финансирования и целевых поступлений
- •48. Цели, задачи, источники информации и направления аудита финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости.
- •49.Основной и оборотный капитал предприятия и источников его формирования
- •50.Аудит состава, структуры и эффективности использования оборотных активов предприятия
- •51.Аудит состояния дебиторской задолженности
- •52.Оценка финансовой устойчивости предприятия.
- •53.Аудит состояния учета, достоверности бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
- •54. Контроль товарных операций в торговле и общественном питании.
- •55. Контроль издержек обращения и финансовых результатов в торговле
- •56. Цель, задачи и источники капитальных вложений и их классификация по признакам, проверка сохранности оборудования.
- •57. Проверка выполнения плана капитальных вложений и ввода в действие основных фондов, строящихся подрядным способом.
- •58. Проверка затрат по капитальному строительству при хозяйственном способе его осуществления.
- •59. Учет лизинговых операций у лизингодателя, оценка эффективности.
23.Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля расчетов по оплате труда, положение о премировании, порядок начисления и выплат премий.
Источниками информации: табеля учета рабочего времени, наряды на сдельные работы, договора подряда, расчетно-платежные и платежные ведомости, трудовые соглашения, листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, а также нормативные документы, регулирующие операции по начислению и удержанию заработной платы.
Также следует ознакомиться со штатным расписанием, приказами дирекции организации о зачислении сотрудников на должности с назначенным окладом, заключенными контрактами, положениями об оплате труда и премировании.
При проверке правильности расчетов по оплате труда подлежат рассмотрению следующие вопросы:
- правильность составления расчетов по начислению заработной платы: по окладам, ставкам, расценкам, за дни отпуска; премий, доплат, надбавок, компенсаций и законность их выплат;
- соблюдение трудовой дисциплины;
- соблюдение штатной дисциплины;
- правильность применения положений по оплате труда и премированию работников;
- порядок определения среднего заработка работников;
- правильность начисления заработной платы работникам несписочного состава, её удельный вес;
- своевременность и полнота произведенных удержаний из заработной платы;
- наличие переплат и незаконных выплат.
Контроль расчетов по оплате труда может быть сплошным или выборочным. Обычно применяют выборочный метод контроля. Последовательность проверки может быть следующей: сначала проверяют правильность справочных данных (льготы по подоходному налогу, данные по другим удержаниям, размер оклада и др.), а затем – правильность расчета начислений и удержаний.
Аудитору следует проверить наличие на предприятии коллективного договора и положения об оплате труда и премировании. Эти документы должны быть составлены на основании Трудового кодекса РБ. Трудовой кодекс утверждает формы и системы оплаты труда, регламентирует гарантии по оплате труда, доплаты за отклонение от нормальных условий труда, индексацию заработной платы.
При проверке расчетов по оплате труда рабочих-сдельщиков аудитор проверяет, как оформлены первичные документы (наряды, маршрутные листки и др.), правильность применения норм и расценок, наличие подписей должностных лиц, заполнение всех реквизитов, обращает внимание на имеющиеся исправления. Особое внимание уделяет расчетам среднего заработка при бригадной форме оплаты труда, правильности переноса итоговых сумм по работающим в расчетно-платежные ведомости.
При рассмотрении вопроса по расчету рабочего времени и тарифных ставок проверяется соблюдение законодательства об увеличении тарифных ставок на предприятии, так как его несоблюдение может привести к неправильному исчислению сдельных расценок и окладов, что в итоге влияет на размер себестоимости и прибыли.
Проверяющему следует иметь в виду, что хозрасчетное предприятие имеет право повышать тарифные ставки при росте объема производства. При проверке обоснованности и правильности начисления премий работникам проверяющему следует изучить Положение об оплате труда и премировании, составленное на основании Трудового кодекса Республики Беларусь, и выяснить, не применяются ли премиальные системы, не утвержденные в принятом положении.
Также необходимо знать, что размер надбавок за продолжительность непрерывной работы (вознаграждений за выслугу лет, стаж работы), включаемых в себестоимость, не должен превышать 20 % тарифной ставки (должностного оклада). Суммы, превышающие данный уровень, выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В Положении об оплате труда и премировании предприятие имеет право отразить формы, системы оплаты труда и всякого рода доплаты согласно Трудовому кодексу РБ. Однако локальные нормативные акты (коллективные договоры, соглашения и иные принятые в установленном порядке нормативные акты, регулирующие трудовые и связанные с ними отношения у конкретного нанимателя) не могут содержать условия, ухудшающие положение работников по сравнению с законодательством о труде.
Если в коллективном договоре отражены улучшения в сравнении с законодательством условий труда, то следует обратить внимание на то, что является источником выплаты – себестоимость или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
В Положении об оплате труда и премировании оговариваются все виды доплат: - за работу в ночное время; - за работу в выходные и праздничные дни; - за работу в сверхурочное время; - за руководство бригадой; - за работу в тяжелых и вредных условиях труда; - за отклонения от нормальных условий труда; - за простои не по вине рабочих и т.п.