- •2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе.
- •3. Цели, задачи и информационная база проверки финансовых вложений, проверка состояния учета, оценки и контроля за наличием финансовых вложений.
- •4. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по финансовым вложениям в бух.Учете и соблюдения налогообложения, обобщение результатов проверки.
- •6. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
- •7.Цели, задачи и источники информации проверки расчетов с подотчетными лицами, и их проверка
- •8. Цели, задачи и источники информации для проверки операций по кредитам и займам, проверка законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитов, займов и налогового кредита
- •11. Проверка операций по отгрузке и реализации готовой продукции (товаров, работ и услуг), правильности ведения синтетического и аналитического учета ее отгрузки и реализации
- •12. Проверка себестоимости отгруженной и реализованной продукции, коммерческих расходов
- •Проверка операций по учету и распределению коммерческих расходов
- •13. Цели, задачи и источники информации для проверки себестоимости товарной продукции, работ и услуг, затраты производства и себестоимости товарной продукции по видам экономической деятельности
- •14. Проверка обоснованности включения затрат в состав производственной себестоимости.
- •15. Проверка состояния учета, оценки и сохранности остатков незавершенного производства.
- •16. Проверка правильности калькулирования себестоимости продукции.
- •17. Проверка правильности учета затрат для целей налогообложения, обобщение результатов проверки, оценка выполнения плана по снижению себестоимости товарной продукции.
- •18. Значение, задачи, источники проверки обеспеченности и использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда, проверка соблюдения штатно-сметной дисциплины.
- •19.Проверка обоснованности и правильности приема, увольнения, перемещения внутри организации работников
- •20 Проверка учета личного состава и использования рабочего времени
- •21.Проверка использования средств на оплату труда, типичные ошибки
- •22.Цели, задачи и источники информации проверки операций по социальному страхованию и обеспечению, проверка соблюдения законодательства по расчетам с Фондом социальной защиты населения
- •23.Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля расчетов по оплате труда, положение о премировании, порядок начисления и выплат премий.
- •24. Порядок учета выработки, обоснованности норм выработки, расценок и документального оформления отклонений от брака.
- •25.Проверка правильности и своевременности расчетов с работниками предприятия по оплате труда.
- •26.Значение, задачи и источники проверки сохранности и использования основных средств, проверка наличия основных средств и соответствия данным их учета.
- •27.Проверка правильности начисления амортизации основных средств, типичные ошибки.
- •28.Проверка использования основных средств, типичные ошибки.
- •29.Ревизия и аудит операций по ремонту основных средств, типичные ошибки операций с основными средствами
- •30.Цели, задачи источники информации для проверки операций с нематериальными активами, проверка операций с нематериальными активами, типичные ошибки.
- •31. Проверка правильности начисления и учета амортизации нематериальных активов, типичные ошибки
- •32.Цель, задачи, источники и последовательность проверки материально-производственных запасов, проверка организации материально-технического обеспечения
- •33.Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов.
- •34. Цели, задачи и источники информации проверки движения материальных ценностей, проверка операций по движению отдельных предметов в составе оборотных средств.
- •35.Проверка полноты и качества проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и отражения их результатов в учете.
- •36.Проверка полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных ценностей.
- •37.Проверка использования материальных ресурсов.
- •38.Проверка операций с запасными частями, правильности учета и эксплуатации шин и аккумуляторов, горюче-смазочными материалами.
- •39.Проверка операций с тарой, операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
- •40. Цель, задачи, источники информации для проверки формирования и использования прибыли.
- •41. Проверка правильности отражения результата от реализации продукции, работ, услуг.
- •42. Ревизия (аудит) операций по учету операционных и внереализационных доходов и расходов.
- •43. Ревизия (аудит) учета прибылей (убытков) и порядка их распределения (покрытия). Динамика прибыли, оценка показателей рентабельности предприятия
- •44.Цели и задачи ревизии и аудита фондов и резервов, проверка уставного фонда организации
- •45.Проверка резервного и добавочного фондов, образуемых организацией
- •46.Проверка резервов предстоящих расходов и платежей, резервов по сомнительным долгам
- •47.Проверка обоснованности расходования средств целевого финансирования и целевых поступлений
- •48. Цели, задачи, источники информации и направления аудита финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости.
- •49.Основной и оборотный капитал предприятия и источников его формирования
- •50.Аудит состава, структуры и эффективности использования оборотных активов предприятия
- •51.Аудит состояния дебиторской задолженности
- •52.Оценка финансовой устойчивости предприятия.
- •53.Аудит состояния учета, достоверности бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
- •54. Контроль товарных операций в торговле и общественном питании.
- •55. Контроль издержек обращения и финансовых результатов в торговле
- •56. Цель, задачи и источники капитальных вложений и их классификация по признакам, проверка сохранности оборудования.
- •57. Проверка выполнения плана капитальных вложений и ввода в действие основных фондов, строящихся подрядным способом.
- •58. Проверка затрат по капитальному строительству при хозяйственном способе его осуществления.
- •59. Учет лизинговых операций у лизингодателя, оценка эффективности.
1 Цель, задачи, направления проведения и источники информации проверки кассовых операций, проверка кассовых операций. Цель — установление законности, достоверности и целесообразности их осуществления, а также своевременности, правильности и полноты отражения в БУ и отчетности. Основными задачами проверки являются:
1) оценка системы внутрихозяйственного контроля операций с денежными средствами;
2) проверка соблюдения кассовой дисциплины, установленного порядка оформления и учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами;
З) определение законности, достоверности и целесообразности совершенных операций по счетам в банках, своевременности и правильности их документального оформления и отражения в учете;
4) проверка соответствия действующему законодательству совершенных операций по покупке и продаже иностранной валюты, расчетов курсовых разниц по этим операциям и их отражения в учете;
5) оценка достоверности соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для выполнения поставленных задач используются следующие источники информации:
*организационно-распорядительные и первичные документы
*регистры синтетического и аналитического учета:
*бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1); отчет о движении денежных средств (форма 4); пояснительная записка к балансу; отчет об обороте кассы (форма 4) - торг (касса); отчет о поступлении и расходовании валютных средств (форма 12 -валюта).
Одновременно с проверкой наличных денег пересчитываются остатки ценных бумаг, денежных документов и других ценностей, хранящихся в кассе. В описи указываются их наименования, номера и другие отличительные признаки, количество и суммы. Почтовые марки и марки госпошлины принимаются по номинальной стоимости, по лимитированным чековым книжкам целесообразно составить отдельную опись, указав дату получения из учреждения банка, сумму установленного лимита, номера использованных и оставшихся чеков и их сумму. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, для акций — именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Особое внимание при проверке операций с денежными документами обращается на путевки в санатории и дома отдыха, приобретенные за счет соответствующего фонда. Сохранность их проверяется по данным синтетического счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».
При инвентаризации кассы необходимо убедиться, что кассовая книга правильно оформлена и соблюден порядок ее ведения. Устанавливается наличие приказа руководители организации, в котором определен круг лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, а также есть ли у кассира образцы подписей этих лиц.
Проверяющему следует тщательно осмотреть все отделения и ячейки сейфа (металлического ящика) и все помещения кассы, чтобы не допустить неполного предъявления кассиром денежных средств и ценностей для пересчета. Целесообразно обратить внимание на наличие у кассира подписанных руководителем или главным бухгалтером незаполненных приходных и расходных кассовых ордеров или чеков в чековых книжках. Кроме того, осуществляя внезапную инвентаризацию кассы, проверяющий сопоставляет номер корешка в чековой книжке от последнего получения суммы в учреждении банка или от квитанции на взнос наличными в учреждение банка с их последними номерами в отчете кассира. При ненадлежащей постановке контроля недобросовестный кассир может предъявить денежные средства, полученные в учреждении банка в день проверки, и тем самым скрыть недостачу, так как выписки из счетов банка, как правило, приходят в организацию на следующий день после совершения операций. При наличии изолированного помещения кассы доступ в него на время инвентаризации перекрывается для всех, кроме кассира и членов комиссии, но ни один человек не вправе покидать помещение кассы в процессе проверки.
Составленные акт инвентаризации наличных денежных средств и инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности подписывают проверяющий, члены инвентаризационной комиссии и кассир. Последний при этом должен дать расписку в принятии на ответственное хранение всех указанных в акте сумм денежных средств, а также документов и других ценностей. Акт инвентаризации наличных денежных средств составляется обычно в трех экземплярах: один прилагается к материалам проверки, второй передается в бухгалтерию, а третий остается у кассира.
Если обнаруживаются излишки или недостача денежных средств, денежных документов, ценных бумаг, то кассир обязан дать этому письменное объяснение, которое необходимо тщательно проверить.
При выявлении крупной недостачи денежных средств, проверяющий вправе поставить вопрос перед руководителем организации об отстранении кассира от выполнения обязанностей до окончания проверки. В процессе дальнейшей проверки принимаются меры к погашению недостачи. На сумму недостачи денежных средств в кассе выписывают расходный кассовый ордер и предлагают кассиру немедленно ее погасить, а на счетах бухгалтерского учета производят записи: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — кредит счета 50 «Касса»; дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчет по возмещению материального ущерба») — кредит счета 94. Проверяющий обязан проверить своевременность и правильность отражения недостач и излишков в бухгалтерском учете, так как в отдельных организациях бухгалтеры относят суммы недостач с кредита счета 94 в дебет производственных или других счетов. Если по результатам проверки, проведенной государственным контролирующим (надзорным) органом, кассир отказывается погасить недостачу денежных средств, подтвержденную результатами инвентаризации кассы, то проверяющий оформляет материалы для передачи в правоохранительные органы или оказывает помощь организации в оформлении искового заявления в суд общей компетенции. Кроме искового заявления в органы суда и следствия направляются промежуточный акт проверки кассовых операций и прилагающиеся к нему документы: акт инвентаризации денежных средств, письменное объяснение кассира, подлинные расписки, служебные записки и другие документы и материалы, доказывающие обоснованность предъявляемых претензий.
2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе.
К ведению кассовых операций не допускаются лица: · ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке; · страдающие хроническими психическими заболеваниями; · систематически нарушающие общественный порядок; · злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с Правилами ведения кассовых операций и заключить договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Договор хранится у инспектора по кадрам в личном деле кассира.
В ходе проверки особое внимание уделяется контролю за обеспечением сохранности денег при доставке их из банка на предприятие.
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается: · разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; · допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки; · следовать пешком, попутным или общественным транспортом; · посещать магазины, рынки и другие места; · выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.
Ревизор проверяет отвечает ли касса следующим требованиям:
· Изолировано ли помещение кассы от других служебных и подсобных помещений.
· Располагается ли она на промежуточных этажах многоэтажных зданий.
· Имеются ли капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.
· Закрывается ли помещение кассы на две двери
· Оборудована ли касса специальным окошком, закрывающимся изнутри на деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым металлом.
· Укреплена ли касса металлическими решетками на оконных проемах между рамами
· Имеется ли сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.
· Имеется ли исправный огнетушитель.
Кассы должны оборудоваться охранно-пожарной сигнализацией, которая выводится на пульт ведомственной охраны.
Ревизору необходимо проверить, как соблюдаются правила ведения кассовой книги.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги субъектов хозяйствования хранятся в комбинированных и обычных металлических сейфах, которые по окончании работы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъектов хозяйствования. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель субъекта хозяйствования сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.