15. Виды налогов. Налог на доходы физических лиц. Порядок расчета и уплаты.

Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в налоговом кодексе (рис. 5):

федеральные (на уровне России); Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на прибыль организаций. Налог на доходы от капитала. Подоходный налог с физических лиц (налог на доходы с физических лиц). Налог на отдельные виды транспортных средств. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Государственная пошлина. Таможенная пошлина и таможенные сборы. Налог за пользование недрами.

региональные (на уровне регионального органа государственной власти); Налог на имущество организаций. Налог с продаж (отменен). Налог на игорный бизнес. Налог на недвижимость. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Налог по упрощенной схеме. Единый сельскохозяйственный налог. Региональные лицензионные и прочие сборы.

местные (на уровне органа местного самоуправления). Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Налог на рекламу (отменен с 2004 г.). Налог на наследование. Налог на дарение. Местные лицензионные сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов согласно Налоговому кодексу РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговый орган – это государственный орган власти, осуществляющий налоговый контроль и выполняющий задачи выявления и предупреждения налоговых правонарушений. Иерархия построения налоговых органов в РФ представлена на рис. 3.

Р ис. 3. Структура налоговых органов РФ

Способы взимания налога. В налоговой практике существуют три способа взимания налогов:

• кадастровый;

• изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника);

• изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации).

Первый способ предполагает использование кадастра.

Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.

Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с заработной платы.

Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Особое место в налоговом механизме принадлежит контролю. Налоговый контроль призван обеспечить полноту поступления налоговых доходов в бюджет. Важной целью налогового контроля является создание условий, препятствующих уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

Важная роль принадлежит организации налогового контроля. Налоговый кодекс РФ определили его основные формы. Основой налогового контроля является постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах, присвоение ему идентификационного номера. Одним из главных звеньев налогового контроля является налоговая проверка. Необходим и эффективный механизм взыскания недоплаченных налогов, штрафов, пени за неисполнение налогового законодательства.