62. Оборотный капитал и оборотные средства

Для бесперебойного осуществления производственных процессов и для реализации готовой продукции (работ, услуг) необходим не только основной, но и оборотный капитал. Чем в большей степени предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, тем оно более финансово устойчиво и платежеспособно. Оборотный капитал – это денежная оценка оборотных средств.

Оборотные средства – это предметы труда (сырье, материалы, топливо) и некоторые элементы средств труда, которые:

• Обслуживают один производственный цикл

• Полностью потребляются в одном производственном цикле

• Срок их службы не более года

• Они полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции

• Их стоимость менее 20000 рублей.

Классификация оборотных средств.

При планировании, учете, анализе оборотные средства группируются по следующим признакам:

1. В зависимости от функциональной роли в процессе производства различают:

• Оборотные средства в сфере производства

• Оборотные средства в сфере обращения

Оборотные средства в сфере производства включают:

• Производственные запасы (сырье, основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта оборудования, МБП – малоценные и быстродействующие предметы, инвентарь производственный и др.)

• Незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства

• Расходы будущих периодов – это расходы, связанные с подготовкой скважин, шахт и других объектов для их будущей эксплуатации, расходы по проектированию, на изобретательство, на рационализацию Оборотные средства в сфере обращения:

• Нереализованная продукция

• Готовая продукция в емкостях, на складах

• Готовая продукция в пути

• Денежные средства: в кассе, на расчетном счете, авансы выданные, средства в расчетах с поставщиками и покупателями, дебеторская задолженность (абонентская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, прочие денежные средства

2. В зависимости от способа регулирования, контроля, планирования и управления оборотные средства могут быть:

• Нормируемые

• Ненормируемые К нормируемым оборотным средствам, как правило, относятся:

• Производственные запасы

• Незавершенное производство

• Расходы будущих периодов

• Готовая продукция в емкостях и на складах

• Полуфабрикаты собственного производства

К ненормируемым оборотным средствам относят:

• Товары отгруженные, но не оплаченные покупателем

• Денежные средства в расчетах

Все они не оказывают значительного влияния на течение производственного процесса. Кроме того, определить их нормативы затруднительно, так как величина их меняется в значительных пределах.

Нормирование – это разработка норм расхода и норм запасов материальных ресурсов, а также нормативов оборотных средств.

 Норма расхода материала – это максимально допустимое плановое количество сырья, материалов на производство единицы продукции (работы, услуги) установленного качества и в конкретно планируемых условиях производства. Нормирование оборотных средств заключается в установлении технически обоснованных норм, а также в определении норм производственного запаса и норматива оборотных средств.  Норма производственного запаса – это показатель, которые характеризует отношение запасов материальных ценностей к их суточной (дневной) потребности при нормальной деятельности предприятия. Измеряется в днях среднесуточного потребления сырья, материалов определенного вида.

 Норматив оборотных средств – это денежное выражение стоимости минимально необходимого предприятию среднего запаса (среднего остатка) товарно-материальных ценностей. Нормы запасов оборотных средств устанавливаются по видам материальных ценностей, по маркам, сортам, размерам и т.д.

Запасы материальных ценностей на предприятии делят на текущие, гарантированные (страховые), сезонные (в некоторых отраслях ТЭКа). 

 Текущий запас материальных ценностей устанавливается в размере, который обеспечивает нормальную работу предприятия между двумя очередными поставками материальных ценностей.

 Гарантированный (страховой) запас материальных ценностей создается для обеспечения нормальной работы предприятия в случае невыполнения очередной поставки материальных ценностей, материальных ресурсов или в случае перевыполнения плана.

3. В зависимости от источников формирования различают:

• Собственные

• Заемные

Объем собственных средств определяется на основании нормирования оборотных средств, их расчета и представляет минимально необходимый размер средств, который обеспечивает нормальную работу предприятия.

 Иногда потребность в оборотных средствах выходит за пределы минимальных значений. Тогда возникает необходимость вовлечения в оборот заемных оборотных средств. Это та часть оборотных средств предприятия, которая формируется за счет вовлечения в оборот возвратных краткосрочных ссуд или кредитов банка (как правило краткосрочные кредиты банка выдаются под выплату заработной платы и под запасы топлива).

4. В зависимости от ликвидности (скорости их превращения в денежные средства) оборотных средств различают:

• Абсолютно ликвидные оборотные средства (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения)

• Быстро реализуемые оборотные средства (дебиторская задолженность, платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

• Медленно реализуемые оборотные средства (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебеторская задолженность свыше 12 месяцев и др.)

• Трудно реализуемые оборотные средства (внеоборотные активы)

Кругооборот оборотных средств.

		Производственные запасы		Незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства
Денежные средства							Готовая продукция
		Средства в расчетах, абонентская задолженность (дебеторская)

Показатели эффективности использования оборотных средств.

1. Коэффициент оборачиваемости. Он характеризует то количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период времени.

К_обор =  Экономический смысл: он показывает, какая стоимость реализованной продукции приходится на 1 рубль оборотных средств за год (квартал, месяц). Чем больше оборотов совершают оборотные средства за определенный период времени, тем больше продукции будет выпущено при неизменной сумме оборотных средств.

2. Коэффициент загрузки представляет размер оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции. Этот коэффициент является обратным коэффициенту оборачиваемости. К_загр =  Чем меньше абсолютная величина этого показателя, тем эффективнее используются оборотные средства.

3. Продолжительность одного оборота в днях. Определяется делением числа суток в конкретном периоде времени на число оборотов, совершенных оборотными средствами за этот же период времени.

Т_об =  Если расчеты проводятся за год, то числитель равен 360 дням, если за квартал – 90 дней. Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

1. На стадии создания производственных запасов:

• Внедрение экономически обоснованных норм запаса;

• Приближение поставщиков сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов к их потребителям;

• Расширение складской системы материально-технического обеспечения (но с одновременной оптимизацией складского хозяйства);

• Совершенствование оптовой торговли материалами.

2. На стадии незавершенного производства:

• Совершенствование форм организации промышленного производства;

• Внедрение прогрессивной техники и технологии, экономия ТЭР.

3. На стадии обращения:

• Увеличение объема реализованной продукции в результате реализации продукции напрямую без посредников;

• Приближение потребителей продукции к ее производителям