Контрольные вопросы

1. Что такое производственная программа предприятия?

2. Каковы задачи планирования производственной программы на предприятии?

3. Порядок разработки производственной программы предприятия.

4. Как определить потребность в материально-энергетических ресурсах предприятия?

5. Что понимается под производственной мощностью предприятия?

6. Каковы методы расчета производственной мощности предприятия?

7. Каковы показатели использования производственной мощности предприятия?

8. Какие показатели могут быть использованы для характеристики производственной программы предприятия?

9. Назовите исходные данные, которые потребуются для планирования численности персонала предприятия.

10. Какова структура баланса рабочего времени 1 работника?

11. Что такое «полезный фонд рабочего времени 1 работника»?

12. Чем отличается персонал «промышленно-производственный» и «непромышленный»?

13. По каким категориям осуществляется планирование численности персонала предприятий сферы сервиса?

14. Что понимают под списочным и явочным составом персонала?

15. Какие работники не включаются в списочный состав?

16. Какие существуют методы расчета численности основных рабочих?

17. Что понимается под нормой обслуживания, нормативами численности персонала?

18. Какие виды выплат включаются в состав фонда заработной платы персонала?

19. Какие виды фондов заработной платы рассчитываются для категории рабочих?

20. Какие виды выплат включаются в состав часового фонда заработной платы?

21. Какие виды доплат входят в состав дневного фонда заработной платы?

22. Какие виды доплат входят в состав месячного фонда заработной платы?

23. Каковы основные задачи, которые должны быть решены при планировании себестоимости работ, услуг, продукции?

24. По каким признакам можно классифицировать издержки?

25. Что понимается под явными, неявными и экономическими издержками предприятия?

26. Какие виды затрат в себестоимости относятся к переменным?

27. Какие виды затрат называются комплексными?

28. Как определить величину предельных издержек?

29. Какие виды калькуляций разрабатываются на предприятии?

30. Какова структура калькуляционных статей затрат для предприятий сферы сервиса?

31. Какова структура сметы накладных расходов?

32. По каким группам факторов рассчитывается снижение себестоимости услуг, работ, продукции?

2.2.7. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений, к которым можно отнести:

- между предприятиями и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации услуг, работ, продукции и при коммерческом кредитовании;

- собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками предприятия;

- предприятием и подразделениями этого предприятия при формировании и распределении финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;

- предприятием и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета;

- предприятием и банковскими организациями при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;

- предприятием и страховыми организациями при страховании имущества предприятия.

Основная цель финансового планирования заключается в сбалансировании намеченных расходов предприятия с его финансовыми возможностями.

Основными задачами финансового плана предприятия являются:

- выявление резерва увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;

- эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений инвестиций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

- увязка показателей предыдущих разделов краткосрочного плана предприятия с финансовыми ресурсами;

- обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих плановому периоду;

- показателей плана производства и реализации услуг (работ, продукции);

- плановой калькуляции себестоимости и сметы затрат на производство и реализацию услуг, работ, продукции;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- планируемых цен, норм амортизационных отчислений;

- ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

- лимитов расходов по отдельным статьям (фирменная одежда, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду и др.);

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

- условий расчетов с потребителями, поставщиками, банками, бюджетом.

Финансовый план предприятия включает следующие разделы: доходы и поступления средств; расходы и отчисления средств; кредитные взаимоотношения; взаимоотношения с бюджетом. При этом особое внимание уделяется разработке доходной части финансового плана. От точности ее планирования зависит устойчивость финансового состояния предприятия, его возможность выполнения плана расходов и платежей в бюджет, а также кредиторам. Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане – необходимое условие, которое достигается привлечением заемных и других источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде осуществляется для обеспечения контроля за денежными потоками в ходе хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет выявлять и планировать размеры избытка или недостатка финансовых ресурсов, определять размер привлекаемых кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплат процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от передачи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы.

Важнейшим источником доходов предприятия является прибыль. Прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

Основными задачами при планировании прибыли являются:

- определение валовой (общей) прибыли предприятия;

- определение балансовой прибыли - основного финансового показателя производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- расчет чистой прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении;

- определение размеров прибыли, направляемой на формирование специальных фондов предприятия и на увеличение фонда потребления;

- расчет минимального объема реализации отдельных видов услуг, работ, продукции.

Балансовая прибыль предприятия в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 4/99 формируется из прибыли от реализации услуг (работ, продукции) и прочих доходов и расходов.

Рассмотрим более подробно составные элементы балансовой прибыли. Прибыль от реализации работ, услуг и продукции — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе. Финансовый результат определяется отдельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ и услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации работ, услуг и продукции и затратами на их производство и реализацию. Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость, и акцизов, которые являются косвенными налогами и поступают в бюджет.

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов представляют собой результаты разнообразных операций, не связанных непосредственно с реализацией работ, услуг и продукции или иных ценностей. К прочим доходам относятся:

• доходы от реализации основных средств;

• проценты по средствам предприятия, на хозяйственных, расчетных, текущих, депозитных и других счетах в банках;

• дивиденды по принадлежащим предприятию акциям;

• положительная курсовая разница на валютных счетах;

• прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;

• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

• поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;

• арендная плата по сданным в аренду основным средствам;

• кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

• штрафные неустойки, полученные от партнеров предприятия за нарушение условий хозяйственных договоров;

• другие.

К прочим расходам относятся:

• убыток от реализации основных средств;

• штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием своим партнерам при нарушении хозяйственных договоров;

• отрицательная курсовая разница на валютных счетах;

• убытки от стихийных бедствий;

• потери от списания безнадежной дебиторской задолженности;

• судебные издержки и арбитражные сборы;

• затраты по аннулированным производственным заказам;

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию;

• расходы по операциям с тарой;

• расходы на оплату услуг банков;

• налоги, списанные за счет финансовых результатов деятельности;

• другие.

Таким образом, балансовую прибыль предприятия можно определить по формуле

,

где - прибыль от реализации услуг, работ, продукции, тыс. руб.;

и - соответственно прочие доходы и расходы, тыс. руб.

В свою очередь, прибыль от реализации равна

,

где - выручка от реализации услуг, работ, продукции, тыс. руб.;

- себестоимость услуг, работ, продукции, тыс. руб.;

- налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

- акцизы, тыс. руб.

На основе балансовой прибыли определяется валовая прибыль, которая может совпадать с балансовой, но чаще всего превышает ее.

Валовая прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ определяется специально для целей налогообложения и отличается от балансовой прибыли при следующих условиях:

1. При реализации основных средств и иного имущества по ценам ниже их балансовой стоимости для целей налогообложения, выручка от их реализации пересчитывается по рыночным ценам, действующим на момент реализации.

2. При реализации товаров, работ и услуг по цене не выше себестоимости, сумма сделки пересчитывается по рыночным ценам и разность включается в валовую прибыль.

3. При бартерных сделках, товарообменных операциях, когда продукция включена в расчет по цене не выше ее себестоимости, сделка подлежит пересчету по рыночным ценам и соответственно увеличивается валовая прибыль.

4. Если предприятие имеет подсобное сельское хозяйство и по итогам работы у него сложился убыток, то его сумма прибавляется к валовой прибыли.

5. Валовая прибыль увеличивается на сумму безвозмездно полученных от других предприятий основных средств, товаров, денежных средств и иного имущества не ниже их балансовой стоимости, по которой они учитывались у передающего предприятия.

Для расчета чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо рассчитать такой важный показатель финансового планирования как налогооблагаемая прибыль.

,

где - валовая прибыль предприятия, тыс. руб.;

- льготы по налогу на прибыль согласно действующему законодательству, тыс. руб.

Чистая прибыль предприятия – определяется после вычитания из налогооблагаемой прибыли налога на прибыль

Налог на прибыль определяется по формуле

,

где а – ставка налога на прибыль, %.

Ставка налога на прибыль устанавливается Налоговым Кодексом РФ.

Важным направлением планирования прибыли предприятия является распределение чистой прибыли. Укрупненная схема формирования, распределения и использования прибыли предприятия представлена на рисунке 2.2.7.1.

При планировании прибыли принципиально важное значение имеет определение лимита рентабельности, показывающего величину минимального объема реализации (продаж) отдельных видов продукции, работ и услуг, обеспечивающего их безубыточность (рис. 2.2.7.2.).

При оценке полученных результатов особое внимание должно быть уделено величине отклонения между минимальным объемом реализации для достижения безубыточности предоставления работ и услуг и производства продукции и запланированным его уровнем. Величина этого отклонения отражает наличие свободы действия предприятия при разработке плана реализации продукции, работ, услуг (плана сбыта).

Выручка от реализации работ, услуг, продукции без налога на добавленную стоимость

Себестоимость работ, услуг, продукции

_

Прибыль от реализации работ, услуг, продукции

Прочие расходы

Прочие доходы

+

-

Льготы по налогу на прибыль

Балансовая прибыль

_

Налогооблагаемая прибыль

Ставка налога

Сумма налога на прибыль

X

=

_

Чистая прибыль

Сумма налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль

=

Фонды

накопления

потребления

социальной сферы

Рис. 2.2.7.1. Формирование, распределение и использование прибыли предприятия.

Выручка от реализации, тыс. руб.

Min

V_p

2

Постоянные затраты

Переменные затраты

1

Объем реализации услуг, работ,

продукции в натуральных единицах

(1) - убытки (2) - прибыль

Рисунок 2.2.7.2 – График безубыточности объема реализации услуг, работ, продукции

Для аналитического расчета минимального количества реализации продукции в натуральном выражении при разработке текущего плана предприятия можно воспользоваться формулой

,

где - цена единицы продукции, руб.;

- сумма условно-постоянных затрат в целом, тыс. руб.;

- сумма переменных затрат на оказание единицы услуг, руб.

Рентабельность характеризует прибыльность или доходность деятельности предприятия. В отличие от прибыли выражающей абсолютную величину накоплений, уровень рентабельности является относительным показателем, определенным, как процентное отношение прибыли к той или иной базовой величине.

На предприятиях используют следующие основные показатели рентабельности:

Общая рентабельность предприятия ( ) характеризует эффективность использования производственных фондов и определяется по формуле

,

где П – балансовая прибыль предприятия, тыс.руб.;

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.;

ОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

Рентабельность услуг, работ, продукции ( ) выражает эффективность затрат на их реализацию и рассматривается как отношение прибыли от реализации ( ) к полной себестоимости (С).

.

Кроме этих показателей для оценки эффективности работы предприятия определяют рентабельность оборота (продаж) ( ), характеризующую долю прибыли от реализации работ, услуг и продукции в объеме реализации ( ).

.

Данный показатель отражает взаимодействие цен по отдельным видам работ, услуг и продукции, объема их производства и реализации. Его использование позволяет оценить приемлемость установленных предприятием цен и планируемых объемов реализации работ, услуг и продукции.

В финансовом плане предприятия могут рассчитываться и другие показатели рентабельности, такие как:

- рентабельность чистой прибыли, отражающей долю чистой прибыли ( ) в объеме реализации услуг ( )

;

- рентабельность оборотных активов демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам предприятия

,

где ОС – оборотные средства предприятия, тыс. руб.;

- рентабельность внеоборотных активов показывает способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам

,

где - основные фонды предприятия, тыс. руб.;

- рентабельность инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось для получения одной единицы прибыли

,

где - сумма всех активов предприятия, тыс. руб.

При планировании финансовых результатов деятельности предприятия необходимо уделять внимание выявлению резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными источники увеличения прибыли и повышения рентабельности представлены на рисунке 2.2.7.3.

Рисунок 2.2.7.3 – Пути увеличения прибыли и рентабельности