2.5.6 Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые расходы имеют значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование её уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на гривну товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат, имеют большое значение.

На сумму затрат на заработную плату в себестоимости продукции влияют следующие факторы:

• объем производства продукции;

• структура производства;

• удельная зарплата на единицу продукции;

• удельная трудоемкость единицы продукции;

• средняя стоимость единицы трудоемкости выполняемых работ.

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы имеет вид

, (2.79)

где VВП_общ – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении, шт.;

УД_i – структура продукции;

УТЕ_I – трудоемкость отдельных изделий, ч;

ОТ_i – уровень часовой оплаты труда, грн./ч.

Заработная плата на выпуск продукции конкретным подразделением зависит от объема производства товарной продукции, трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 станко-нормо-час.

, (2.80)

где ЗП_і – заработная плата на выпуск отдельных изделий, грн.;

VBП_і – объем выпуска товарной продукции, шт. (т);

УТЕ_і – удельная трудоемкость отдельных изделий (или 1 т продукции), ст-н-ч;

ОТ_i – уровень среднечасовой оплаты труда, грн.

Исходные данные, необходимые для факторного анализа прямой заработной платы, представлены в таблице 2.52.

Таблица 2.52 – Исходные данные для факторного анализа прямой

заработной платы

Вид продукции	Объём выпуска продукции, т		Удельная трудоёмкость, ст-н-ч		Уровень средне часовой оплаты труда, грн.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Продукция цеха №1	2800	2816	39	41	9,54	9,20
Продукция цеха №2	1020	940	62	64	10,08	10,42
Итого	3820	3756	–	–	–	–

Рассчитаем сумму прямой заработной платы:

1) по продукции цеха № 1:

ЗП_пл = VBП_пл·УТЕ_пл·ОТ_пл = 2800·39·9,54 = 1042 тыс. грн.;

ЗП_усл1 = VBП_ф·УТЕ_пл·ОТ_пл = 2816·39·9,54 = 1048 тыс. грн.;

ЗП_усл2 = VBП_ф·УТЕ_ф·ОТ_пл = 2816·41·9,54 = 1101 тыс. грн.;

ЗП_ф = VBП_ф·УТЕ_ф·ОТ_ф = 2816·41·9,20 = 1062 тыс. грн.

Общее изменение составляет:

ΔЗП = ЗП_ф – ЗП_пл = 1062 – 1042 = +20 тыс. грн.

В том числе за счёт изменения:

- объёма производства продукции:

ΔЗП_VBП = 1048 – 1042 = +6 тыс. грн. - перерасход;

- удельной трудоёмкости:

ΔЗП_УТЕ = 1101 – 1048 = +53 тыс. грн. - перерасход;

- уровня среднечасовой оплаты труда:

ΔЗП_ОТ=1062 – 1101= –39 тыс. грн. - экономия;

2) по продукции цеха № 2:

ЗП_пл = VBП_пл·УТЕ_пл·ОТ_пл = 1020·62·10,08 = 637 тыс. грн.

ЗП_усл1 = VBП_ф·УТЕ_пл·ОТ_пл = 940·62·10,08 = 587 тыс. грн.

ЗП_усл2 = VBП_ф·УТЕ_ф·ОТ_пл = 940·64·10,08 = 606 тыс. грн.

ЗП_ф = VBП_ф·УТЕ_ф·ОТ_ф = 940·64·10,42 = 627 тыс. грн.

Общее изменение составляет:

ΔЗП = ЗП_ф-ЗП_пл = 627 – 637 = -10 тыс. грн.

В том числе за счёт изменения:

- объёма производства продукции:

ΔЗП_VBП = 587 – 637 = – 50 тыс. грн. - экономия;

- удельной трудоёмкости:

ΔЗП_УТЕ = 606 – 587 = +19 тыс. грн. - перерасход;

- уровня среднечасовой оплаты труда:

ΔЗП_ОТ = 627 – 606 = +21 тыс. грн. – перерасход.

Полученные результаты показывают, что по продукции цеха № 1 имеется перерасход средств на оплату труда, соответственно, по цеху № 2 – экономия средств на оплату труда.