57. Основні фінансові звіти їх характеристика, основні етапи розробки фінансового плану

Фінансова звітність або фінансовий звіт - являє собою сукупність показників обліку, відображених у формі певних таблиць і характеризують рух майна, зобов'язань і фінансове становище компанії за звітний період. Це система даних про фінансовий стан підприємства (компанії), фінансові результати його діяльності та зміни у її фінансовому становищі і складається на основі даних бухгалтерського обліку.

Основною метою фінансової звітності є:

• надання інформації про фінансовий стан;

• про результати діяльності;

• про зміну фінансового стану підприємства (компанії).

Користувачами фінансової звітності можуть виступати:

• Інвестори;

• Співробітники компанії;

• Кредитори;

• Постачальники;

• Покупці;

• Державні органи;

• Інші члени суспільства.

Звіт про прибутки і збитки

Звіт про прибутки і збитки - це одна з основних форм бухгалтерської звітності, яка характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період і містить дані про доходи, витрати і фінансові результати в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.

Відбивається величина балансового прибутку або збитку і окремі складові цього показника:

• Прибуток, збитки від реалізації продукції;

• Операційні доходи і витрати (позитивні і негативні курсові різниці);

• Доходи і витрати від іншої позареалізаційної діяльності (штрафи, безнадійні борги);

Також представлені:

витрати підприємства на виробництво реалізованої продукції за повною або виробничої вартості;

комерційні витрати, управлінські витрати;

виручка нетто від реалізації продукції;

сума податку на прибуток;

відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ);

активи (ВПА);

постійні податкові зобов'язання (активи) (ПНО (А));

чистий прибуток.

При складанні звіту розрахунок виручки та інших доходів, а також витрат, проводиться за методом нарахування, тобто виручка нараховується тоді, коли у споживачів виникають зобов'язання по оплаті продукції або послуг підприємства (компанії). Найчастіше це відбувається в момент відвантаження споживачеві продукції або надання послуг, і супроводжується пред'явленням покупцем (замовником) відповідних розрахункових документів.

Звіт про зміну капіталу

Це звіт, в якому розкривається інформація про рух:

• статутного капіталу

• резервного капіталу

• додаткового капіталу

• інформація про зміни величини нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) організації.

Крім того, в цій формі вказують суми резервів, що були сформовані і (або) використані організацією.

Звіт про зміни капіталу складається з 3 розділів:

З 2011 року введена нова форма «Звіту про зміни капіталу», що складається з 3 розділів:

Розділ 1 «Рух капіталу»;

Розділ 2 «Коректування в зв'язку зі зміною облікової політики та виправленням помилок»;

Розділ 3 «Чисті активи».

У звіт про зміни капіталу додана графа «Власні акції, викуплені в акціонерів». Як і в чинній формі звіту про зміни капіталу, в новому звіті показуються дані за попередній і звітний рік.

Відбулися зміни у складі і угрупуванню показників за розділами:

Розділ 1 «Зміни капіталу» перейменовано на «Рух капіталу»:

показники розділу тепер групуються всередині періоду по групах «Збільшення капіталу» і «Зменшення капіталу»;

виключена стаття «Зміни в обліковій політиці» (перенесена в інший розділ);

показник «Результат від переоцінки об'єктів основних засобів» перейменований в показник «Переоцінка майна» і тепер включається як в угруповання «Збільшення капіталу», так і в групу «Зменшення капіталу»;

стаття «Результат від перерахунку іноземних валют» виключена;

додано статтю «Витрати, що відносяться безпосередньо на зменшення (збільшення) капіталу» відповідно в групи «Зменшення капіталу» і «Збільшення капіталу»;

стаття «Відрахування в резервний фонд» виключена.

Розділ 2 «Резерви» в тому вигляді, в якому він існує на даний момент, в новому проекті виключений - тепер він іменується «Коректування в зв'язку зі зміною облікової політики та виправленням помилок»;

Додано розділ 3 «Чисті активи».

Звіт про рух грошових коштів

Це звіт підприємства (компанії) про джерела грошових коштів та їх використанні в даному часовому періоді. Цей звіт прямо або побічно відображає грошові надходження підприємства (компанії) з класифікацією по основним джерелам і його грошові виплати з класифікацією за основними напрямами використання протягом періоду.

Звіт дає загальну картину:

• виробничих результатів;

• короткострокової ліквідності;

• довгострокової кредитоспроможності;

• дозволяє з більшою легкістю провести фінансовий аналіз підприємства (компанії).

Цей звіт прямо або побічно відображає грошові надходження підприємства (компанії) з класифікацією по основним джерелам і його грошові виплати з класифікацією за основними напрямами використання протягом періоду. Він може бути складений будь-яким підприємством (компанією) незалежно від його розміру, структури, галузі. Звіт дає загальну картину виробничих результатів, короткострокової ліквідності, довгострокової кредитоспроможності та дозволяє з більшою легкістю провести фінансовий аналіз підприємства (компанії).

Методика складання При складанні звіту поділяють приплив і відтік готівки по виробничій (операційній або поточної), фінансової та інвестиційної діяльності компанії.

Операційна діяльність - основний вид діяльності, а також інша діяльність, що створює надходження і витрачання грошових коштів підприємства (компанії) (за винятком фінансової та інвестиційної діяльності).

Інвестиційна діяльність - вид діяльності, пов'язаної з придбанням, створенням і продажем необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів) та інших інвестицій, які не включені у визначення грошових коштів та їх еквівалентів.

Фінансова діяльність - вид діяльності, який призводить до змін у розмірі та складі капіталу і позикових коштів підприємства (компанії). Як правило, така діяльність пов'язана з залученням і поверненням кредитів і позик, необхідних для фінансування операційної та інвестиційної діяльності.

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

o Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного.

o Розгляд та вивчення виробничих, маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

o Розробка проекту фінансового плану.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат. Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах, оскільки протягом року потреба в грошових коштах значно змінюється і може статися брак або надлишок фінансових ресурсів.

Фінансовий план підприємства може складатися з одного дохідного розділу "Джерела формування та надходження коштів" і чотирьох розхідних:

o "Приріст активів підприємства";

o "Повернення залучених коштів";

o "Витрати, пов 'язані з внесенням обов 'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів";

o "Покриття збитків минулих періодів".

Фінансовий план підприємства складається за формою на кожен наступний рік з поквартальною розбивкою і відображає очікувані фінансові результати в запланованому році. Фінансовий план підприємства також містить довідкову інформацію щодо фактичних показників минулого року та планових показників поточного року.

Фінансовий план підприємства повинен забезпечувати отримання валового прибутку та чистого прибутку, розмір яких не може бути меншим ніж прогнозний показник поточного року, розрахований на базі фактично досягнутих показників І кварталу поточного року та прогнозних показників II, ПІ і IV кварталів поточного року, з урахуванням прогнозованого рівня інфляції.

У дохідній частині фінансового плану - розділ 1 "Джерела формування та надходження коштів" відображаються показники, які характеризують очікуваний обсяг надходжень інвестиційних ресурсів (власних, залучених і позичених).

Процес фінансового планування передбачає, що при виникненні ситуації, коли у плановому періоді не очікується отримання прибутку від звичайної діяльності підприємством, то до фінансового плану додатково вноситься розрахунок формування фінансових результатів діяльності підприємства за встановленою формою. Для перевірки правильності складання балансу доходів і видатків розробляють спеціальну перевірочну таблицю - так званий шаховий баланс. У підметі шахового балансу записують усі доходи і надходження коштів на підприємство, у присудку - усі видаткові платежі підприємства. Таким чином, по вертикалі групуються видатки в розрізі джерел їх покриття, а по горизонталі здійснюється розподіл доходів за напрямками їх використання.

Після затвердження Положення про складання річного фінансового плану державними підприємствами підприємствам недержавної форми власності також доцільно дотримуватися прийнятої для державних підприємств системи фінансового планування, оскільки вона забезпечує співвідношення планових і звітних показників.

Підприємствам важливо знати стан своїх фінансових ресурсів не тільки за певний період часу, а й на конкретну дату. Для цього розробляють платіжний календар.

Платіжний календар - це оперативний фінансовий план, який розробляють зазвичай на місяць із розбивкою на декади або тижні. У ньому визначають очікувані грошові потоки (у національній і іноземній валютах) за всіма напрямами і термінами їх надходження та використання, а також порівнюють залишки грошових коштів, їх надходження і вибуття та оцінюють спроможність підприємства своєчасно виконувати всі свої поточні фінансові зобов'язання.