28. Система налогообложения юр. Лиц. Структура и величина налоговой нагрузки жд предприятия. Ндс, налог на прибыль, налог на имущество.

Н алоговая нагрузка - это отношение суммы налоговых платежей к величине доходов предприятия. Ее структура отражает доли основных налогов в общей сумме налоговых платежей.

Для жд предприятий наиболее значимыми налогами, то есть налогами, через которые изымается существенная часть доходов, относятся:

. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС - один из самых распространенных налогов. Это связано с тем, что

плательщиками налога являются предприятия и организации (как российские, так и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

а объектом налогообложения - практически все межхозяйственные обороты между предприятиями на территории РФ, а так же реализация продукции, товаров и услуг физическим лицам. Под налог попадает и часть внутрихозяйственных оборотов предприятия. К таковым относятся, например, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

Действующий механизм исчисления налога, позволяет уплачивать в бюджет разность между «полученным» НДС и «уплаченным» НДС (налоговый вычет).

При введении НДС в 1992 г. была установлена единая ставка 28%. В настоящее время действует три уровня ставок НДС: 18%, 10%, 0%.

Ставка 18% - основная.

Ставка 10% применяется при реализации отдельных прод-х товаров и товаров для детей, лекарственных средств и изделий мед назначения и т.д.

Нулевая ставка применяется при реализации товаров на экспорт, а также связанных с ними работ и услуг. В этом случае «уплаченный» НДС возмещается из бюджета.

Льготируемые обороты - реализация ряда товаров и услуг не облагается НДС. В этом случае «уплаченный» НДС относится на издержки пр-ва и обращения по статье прочие, то есть увеличивает себестоимость продукции.

Большинство льгот носит ярко выраженный социальный характер, как то, реализация медицинских товаров, услуги в сфере здравоохранения, образования, культуры и т.д. На жд тр-те не облагаются налогом пригородные пасс перевозки.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль – относится к прямым налогам, непосредственно падающим на производителя товаров, работ, услуг.

Объектом обложения налогом является полученная налогоплательщиком прибыль, при расчете которой регламентируется (то есть учитываются не в полной мере) значительная часть расходов.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Общая ставка нал на пр- 20%, 2% в федер бюджет - опред-ся однозначно, 18% в бюджет субъекта РФ – м.б. снижена законодат органами субъекта РФ, но не ниже 14%

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций является региональным, вводится в действие законами субъектов РФ и полностью зачисляется в их бюджеты.

В качестве объекта налогообложения предусмотрены только основные средства. Из-под налога выведены НМА, запасы и затраты. Не являются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

При опред величины налога в качестве налоговой базы исп-ся среднегодовая ст-ть ОС, которая рассчитывается по остат ст-ти ОС, подпадающих под налог.

Не облагаются налогом жд пути общего пользования, линии энергопередачи, а также сооружений, явл неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Освобождены от налога объекты социально-культурной сферы, используемые непосредственно ОАО «РЖД» для нужд культуры, искусства, образования физкультуры и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения.

Предельная налоговая ставка установлена на федеральном уровне и не может превышать 2,2% .

Конкретные ставки налога, так же как и дополнительные льготы, устанавливаются законами субъектов РФ.

НДС и федеральная часть налога на прибыль уплачиваются в ОАО «РЖД» централизовано. Остальные налоги и сборы уплачиваются подразд компании.