4) Последовательность и порядок составления бюджетов

Бюджет продаж

(план продаж)

График оплаты дебиторской задолженности покупателей

Бюджет производства

Бюджет переходящих запасов ГП

Бюджет переходящих запасов НЗП

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет трудовых затрат производственных рабочих (страховые взносы, НДФЛ)

График оплаты кредиторской задолженности

Бюджет закупок материалов

График оплаты кредиторской задолженности поставщикам материалов

График выплаты заработной плата

Внутренний оборот вычитается из выручки

При формировании бюджета продаж необходимо учитывать две группы факторов

1. Внутренние: производственная мощность компании, имеющиеся финансовые ресурсы, возможность проектирования новых продуктов,

2. Факторы внешнего порядка: спрос на продукцию, его эластичность, платежеспособность покупателей, покупательские предпочтение, наличие конкурентов и их продукция.

Производственная программа или бюджет производства

Необходимо определить запасы ГП и НЗП а конец периода.

Способы:

1) Исходя из потребности для производства

2) Запас ГП может определяться исходя из: продаж* средний скок хранения ГП)/длительность периода хранения ГП

Запас НЗП = (Объем производства (товарный выпуск)который корректируется на коэффициент готовности НЗП * Средний срок хранения ) / длительность периода планирования

Объем производства = Объем продаж + Запас ГП на конец периода – Запас ГП на начало периода

Объем валовой продукции = Объем товарного выпуска + Запас НЗП на конец – Запас НЗП на начало

Шаг 3 Планирование необходимого объема ресурсов

1) Бюджет материальных затрат:

Потребность в материалах для производства = Норма расхода каждого вида материала на единицу * Объем валовой продукции

2) Общая потребность в материалах = Потребность в материалах для производства + Запас материалов на конец бюджетного периода

3) Бюджет закупок материалов: Объем закупок материалов = (Общая потребность материалов – Запас материалов на начало периода)* Цена за единицу материалов => Стоимость закупок -> График оплаты

Бюджет трудовых затрат

4) Бюджет трудовых затрат = Объем валовой продукции* трудоемкость единицы продукции * Часовая тарифная ставка + Положение об оплате труда, премировании => Окончательный ФЗП

Страховые взносы = ФЗП * размер страховых взносов

НДФЛ = ФЗП скорректированный * ставка НДФЛ

График выплаты ЗП и уплаты налогов (Стразовых взносов)

Шаг 4 Бюджет ОПР

Планирование переменных ОПР

Сумма переменные ОПР = Норма расхода на единицу затрат времени (ч/час, машино/час)* время для изготовления объема валовой продукции * Ставка переменных ОПР

Шаг 6 Бюджет производственных затрат или бюджет с/с изделия

Материалы для производства на единицу и На объем по ассортименты выпускаемой продукции (в стоимостном выражении)

Трудовые затраты (переносим)

ОПР (переносим)

ОХР (если калькулируется полная с/с)

ИТОГО с/с

Шаг 9 Бюджет коммерческих расходов

Статьи затрат	Продукт		Продукт		Итого
	Ед.	Объем (берется из бюджета продаж	Ед.	объем
Переменные затраты
Упаковка и др.
Итого переменных затрат
Постоянные затраты
Расходы на рекламу и др.
Итого постоянных затрат
Всего коммерческих расходов

Сумма затрат в гибком бюджете = Норма расхода * Объем + Сумма постоянных затрат

Шаг 10 Бюджет прибылей и убытков (доходов и расходов)

Показатели	Продукт		Продукт		Итого, руб.	В % к выручке
	Ед.	Объем (берется из бюджета продаж	Ед.	объем
Выручка (из бюджета продаж)
Переменные затраты
Материалы и др. (бюджет производственной с/с)
Итого переменных затрат
Маржинальная прибыль (В=ПерЗ)
Постоянные затраты
Общепроизводственные расходы (Бюджет ОПР)
Общехозяйственные расходы (Бюджет ОХР)
Итого постоянных затрат
Прибыль (убыток) (МаржП-Общая величина постоянных затрат)

ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ – план, включающий в себя предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования

Виды:

1) Вспомогательные (разовые)

- бюджет первоначальных затрат (затраты на организацию предприятия)

- кредитный план (альтернативные кредиты)

2) Основные бюджеты

- бюджет капитальных вложений или инвестиций

- бюджет движения ДС

- расчетный (прогнозный) баланс или бюджетирование по балансовому листу

Типовые статьи первоначальных затрат:

1. Покупка или аренда здания, оборудования

2. Затраты на ремонт помещений

3. Затраты на пожарную, санитарно-гигиеническую

4. …..

Составные части бюджета первоначальных затрат:

1. Денежная часть

2. Неденежная часть

Составные части кредитного плана:

1. Сумма кредита

2. Сумма процентов за пользование кредитным ресурсом

3. Сумма возвращенных кредитных средств (возврат основного долга и процентов по нему)

4. Сумма задолженности по кредиту

Взаимосвязь информационных потоков различных бюджетов:

Кредитный план:

1. Бюджет прибылей и убытков

2) Бюджет движения ДС (сватья К и З, возврат кредитов)

2. Прогнозный баланс (статья кредиты и займы)

Шаг 11 Бюджеты капитальных вложений

Наименование проекта	Наименование инвестиций			Всего
	Приобретение оборудования	Работы выполненные собственными силам	Услуги сторонних организаций
Проект 1 и т.д.
Всего

В процессе разработки инвестиционного бюджеты выделяют следующие этапы:

1. Определение инвестиционных приоритетов организации (инвестиционная стратегия)

2. Разработка инвестиционных проектов, регистрация инвестиционных заявок

3. Рассмотрение инвестиционных проектов на бюджетном комитете

4. Согласование инвестиционных проектов (проекты должны быть увязаны с составленными бюджетами)

5. Включение инвестиционного бюджета в генеральный бюджет организации

6. Утверждение инвестиционного бюджета в составе генерального бюджета

7. Контроль и экономический мониторинг результатов инвестиционной деятельности в разрезе отдельных проектов

8. Рассмотрение реализуемых проектов в сопоставлении с разработанными для принятия решений о продолжении проектов, входе из них или реорганизации проектов

9. Пост аудит законченных ли прекращенных проектов

Шаг 12 Бюджет ДС – план поступления ДС и платежей на будущий период.

Основная цель бюджета – отразить эффект применяемых управленческих решений в сфере ДС.

Основная задача – попытка предугадать потенциальные проблемы в области ДС и своевременно и разрешить.

Состояние ДС и управленческих решений:

1) Дефицит ДС (краткосрочный, долгосрочный)

2) Избыток ДС (краткосрочный, долгосрочный)

Факторы влияющие на управленческие решения в области ДС:

1. Наличие Дефицита или избытка ДС

2. Продолжительность ситуации состояния ДС

Бюджет движения ДС составляется на основе графиков оплат операционных бюджетов и бюджета капитальных вложений по принципу оплаты

Бюджет движения ДС показывает:

1. Ожидаемое конечное сальдо на счетах ДС

2. Состояние ДС для каждого месяца внутри бюджетного периода

Правила составления бюджета ДС:

1. Четкое разграничение поступления выплат ДС в каждом контрольном периоде

2. Отражение в бюджете изменения остатка ДС на конец контрольного периода за соответствующий контрольный период (приток или отток ДС)

3. Отражение в бюджете остатка ДС

4. Расходов на амортизацию исключаются из бюджета ДС

5. Поправка на сомнительную дебиторскую задолженность

Шаг 13 Прогнозный баланс

Цель составления:

– показать изменение стоимости компании в результате осуществления ФХД в бюджетном периоде;

– показать перспективное финансовое состояние предприятия

На этом этапе применяется решение о: принятии генерального бюджета, пересмотре остальных частей бюджета или полном изменении бюджета

Алгоритм составления прогнозного баланса на конец бюджетного периода:

Баланс на начало бюджетного периода

О перационные бюджеты Бюджет инвестиций Бюджет движения ДС

Баланс на конец бюджетного периода