Тема 3: Бюджетирование и контроль затрат

1) Понятие и характеристика бюджета

2) Методы составления и виды бюджетов

3) Структура системы бюджетирование производственной организации

4) Последовательность и порядок составления бюджетов

5) Контроль в системе бюджетирование

6) Анализ исполнения сводного бюджета

1) Понятие и характеристика бюджета

Бюджетирование (И. А. Бланк) – это одна из систем оперативного финансового планирования.

Бюджетирование (Р.А. Фатхитдинов) – это метод совершенствования внутрифирменного планирования.

Бюджетирование (Б. А. Аманжолова) – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых в результате работы предприятия. Эта технология позволяет во-первых анализировать прогнозируемые и полученные финансовые результаты, во-вторых планировать и анализировать денежные потоки фирмы.

Бюджетирование – информационная система внутрифирменного корпоративного управления с помощью определенных финансовых инструментов.

1-ая точка зрения Бюджетирование – это процесс составления финансовых планов и смет.

2-ая точка зрения: Бюджетирование – это управленческая технология, позволяющая принимать обоснованное решение в области финансовых потоков организации

Технология бюджетирование включает три части:

1. Инструментарий финансового планирования (виды и форматы бюджетов, показатели бюджетов, порядок консолидации бюджетов)

2. Организация бюджетирование (разработка финансовой структуры компании, определение центров финансовой ответственности, разработка бюджетного регламента, создание внутренне нормативной базы)

3. Автоматизация финансовых расчетов (погромный продукт)

Бюджет – план деятельности организации или ее подразделений выраженный в количественной или денежной форме подготовленный для определенного периода.

Бюджет предприятия обладает следующими характеристиками:

1. Формализация, т.е. количественное выражение

2. Централизация

3. Системность – каждый вид бюджета рассматривается как элемент общей системы бюджетирование

Требования предъявляемые к бюджетам:

1. Функциональность - у бюджета должна быть связь с организационной структурой компании

2. Прозрачность - понятность и доступность бюджета, возможность контроля

3. Аналитичность бюджетов - возможность укрупнить, детализировать и т.д.

Составление бюджетов преследует цели:

1. Разработка концепции ведения бизнеса фирмы (достигается через планирование и оптимизацию затрат и координацию)

2. Коммуникация – происходит процесс взаимодействия между структурными подразделениями фирмы

3. Мотивация

4. Контроль и оценка

Роль и значение бюджетов проявляется:

- в принятии более обоснованных решений на основе бюджетов,

- возможности проявления сравнительного анализа финансового состояния предприятия в различные периоды времени, и в равнении с конкурентами,

- возможности укрепления финансовой дисциплины компании.

Принципы на которых базируется система бюджетирование:

1. Унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и ее подразделений независимо от специфики деятельности;

2. Совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетным формами;

3. Совместимость бюджетных форм с установленными формами бухгалтерской отчетности;

4. Обеспечение возможности составления водного бюджета (консолидация информации из ранее составленных бюджетов)

5. Стабильность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода;

6. Разделение накладных расходов на затраты структурных подразделения и компании в целом по формуле, единой для всех подразделений;

7. Непрерывность процедуры составления бюджетов;

8. Учет доходов и расходов, поступления и выбытия ДС в сопоставимых единицах учета;

9. Детальный учет наиболее важных статей затрат

Этапы разработки бюджетов:

1. Сообщение основных направлений развития организации лицам, ответственным за разработку бюджетов (определяется общая цель развития фирмы, установление задач для каждого подразделения, разработка ключевых показателей, анализ финансовых показателей за прошлые периоды времени)

2. Разработка первого варианта бюджетов

3. Координация и анализ первого варианта бюджетов, внесение корректировок

4. Утверждение бюджетов

5. Последующий анализ и корректировка бюджетов в ходе их исполнения

Бюджетирование всегда связано с определенным временным интервалом, который называется бюджетным периодом.

Бюджетирование это всегда непрерывный процесс, состоящий из нескольких повторяющихся фаз и называющихся бюджетным циклом.

0 фаза – подготовительный этап (сводится план-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода)

1 фаза – составление сводного бюджета отчетного периода

2 фаза – мониторинг исполнения бюджета отчетного периода

3 фаза – план-факт анализ исполнения бюджета отчетного периода

Подготовку бюджетов начинают с формулировки его названия и определения периода для которого он составляется. Обязательное требование:

- название должно отражать содержание бюджета;

- формы бюджетов не унифицированы, поэтому закрепляются во внутренних нормативных актах компании;

Для внедрения и успешного функционирования на предприятии системы бюджетирования существенное значение имеет регламент, целю которого является описание бюджетного процесса. Регламент бюджетирование определяет основы планирования ФХД предприятия, состав, взаимосвязь и последовательность бизнес-процессов, а также сроки выполнения и ответственных исполнителей.

В регламенте бюджета определяются: формат бюджетных поручений, возможные ограничения и глубина информации, ответственность полномочия всех заинтересованных лиц, участвующих в процессе.

Таким образом бюджетирование представляет комплексную процедуру, которая увязывает различные аспекты деятельности организации, соизмеряя имеющиеся ресурсы, необходимые для выполнения установленных программ, координируя отдельные бизнес-процессы так, что бы ее структурные подразделения компании согласованно работали для достижения стратегических целей.