29. Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж. Анализ чис-той прибыли и направления её использования

Прибыль – это часть чистого дохода организации, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции (прибыль от продаж) = выручка от реализации продукции – НДС и акцизы – полная себестоимость реализованной продукции(затраты на реализованную продукцию).

При анализе прибыли от продаж изучают динамику, выполнение плана и влияние факторов на изменение ее суммы.

На прибыль влияют внешние и внутренние факторы:

ü   Внешние факторы – особо благоприятные природные, транспортные и другие условия, изменение оптовых цен на продукцию, тарифов на услуги и транспортные перевозки, изменение цен на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию, изменение ставок з/пл, изменение ставок налогов, изменение норм амортизации, изменение состава и объема покупных комплектующих изделий, нарушения поставщиков и другие.

ü   Внутренние факторы – объем реализации, себестоимость продукции, структура и ассортимент реализованной продукции, изменение качества продукции и цен на продукцию.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции ведет к росту прибыли. Если продукция убыточная, то при увеличении объема реализации, прибыль уменьшается.

Структура товарной продукции может увеличивать или уменьшать прибыли. Если в общем объеме реализации растет доля более рентабельных видов продукции, то прибыль растет, и наоборот, увеличение доли низкорентабельной продукции или убыточной, снижает прибыль.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости, т.е. снижение себестоимости ведет к росту  прибыли, и наоборот.

Изменение уровня цен и прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости, т.е. при росте цен прибыль возрастает, и наоборот.

Существуют различные методики анализа влияния факторов на фактическую прибыль от продаж.

По методике Шеремета: фактические данные сравнивают с плановыми показателями.

Расчет влияния факторов ведется так:

1)      Влияние изменения объема реализации

∑q₁p_пл-∑q_плp_пл –  с увеличением объема реализации продукции прибыль растет.

2)      Влияние изменения себестоимости

∑q₁z₁-∑q₁z_пл – изменение себестоимости и прибыль находятся в обратной зависимости, то есть чем ниже затраты, тем больше прибыль.

3)      Влияние изменения цен на реализацию продукции

∑q₁p₁-∑q₁p_пл – цена прибыль находятся в прямой зависимости, то есть чем выше цена, тем больше прибыль.

4)      Влияние изменения структуры (ассортимента) реализованной продукции

∆П-1)-2)-3) – изменение ассортимента.

Если в выпуске увеличивается объем высокорентабельной продукции, то прибыль растет. Если увеличивается объем малорентабельной продукции, то прибыль уменьшается.

По другой методике сравнивают фактические данные не с планом, а с фактическими данными прошлого периода.

Порядок расчета.

1)      Сначала определяется общее изменение прибыли от реализации.

Р₁-Р₀=∆Р

Далее определяется влияние факторов на это изменение.

2)      Влияние изменения отпускных цен на продукцию

∆Р₁=N*P₁-N*P_1,0=∑q₁p₁-∑q₁p₀

N*P₁ – реализация отчетного периода в ценах отчетного периода

N*P_1,0 – реализация отчетного периода в ценах прошлого периода

3)      Влияние изменения в объеме реализации

∆Р₂=Р₀*(К₁-1)

Р₀ – базисная прибыль прошлого периода , К₁ – темп роста объема реализации

К₁=S_1,0/S₀

S₀ – себестоимость базисного периода , S_1,0 – затраты на объем отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода

4)       Влияние изменения в структуре реализации

∆Р₃=Р₀*(К₂-К₁)

К₂ – темп роста объема реализации в ценах продаж , К₂=N_1,0/N₀

N_1,0 – реализация отчетного периода в ценах базисного периода

N₀ – реализация базисного периода в ценах базисного периода

5)      Влияние экономии по себестоимости продукции

∆Р₄=S_1,0-S₁

S_1,0 – себестоимость реализации продукции отчетного периода в ценах базисного периода , S₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

6)      Влияние изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции   ∆Р₅=S₀*K₂-S_1,0

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменение цен на материалы, тарифов на услуги, а также экономия вызванная нарушением хозяйственной дисциплины – ∆Р₆

∆Р=∆Р₁+∆Р₂+∆Р₃+∆Р₄+∆Р₅+∆Р₆ 

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия посл выплаты налогов, экономических санкций и отчислений  в благотворительные фонды. (Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – налоги в бюджет – экономические санкции, отчисления в благотворительные фонды.)

При анализе изучают состав, формирование, распределение чистой прибыли и факторы, влияющие на ее образование и распределение.

Анализ образования чстой прибыли:

Показатели	Уровень показателя, млн.р			Удельный вес в прибыли до налогообложения, %
	план	факт	отклонение (+-)		план	Факт	Отклонение
1. Прибыль до налогообложения
2. Налоги из прибыли - на имущество - на прибыль - прочие
3.Экономические санкции
4. Отчисления в благотворительные фонды
5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли
6. Чистая прибыль (п.1-п 2,3,4,5) ИТОГО

Чистая прибыль зависит от размера прибыли до налогообложения и от суммы отчислений во всей форме.

Превышение фактической прибыли над плановой зависит в первую очередь от величины прибыли до налогообложения.

После образования чистой прибыли ее распределяют в соответствии с уставом предприятия. За счет нее выплачиваются дивиденды, создаются фонды накопления, потребления и резервный, пополняется собственный оборотный капитал.

При анализе распределения чистой прибыли изучают:

• Ø Выполнение плана;

• Ø Причины отклонения от плана.

Анализ использования чистой прибыли ведут по схеме:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Чистая прибыль
1.Распределение чистой прибыли: - в фонд накопления - в фонд потребления - в резервный фонд
2.Доля чистой прибыли, % - выплаченные дивиденды - фонда накопления - фонда потребления - резервного фонда

Далее изучают влияние факторов, определяющих размер отчисления в фонды. Этот размер зависит от общей суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений.

Чистая прибыль направляется в фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд.

Резервный фонд должен составлять не более 10 процентов чистой прибыли.

Фонд накопления используется на НИОКР, на техническое перевооружение, модернизацию, реконструкцию, новую технику, вычислительную технику, совершенствование организации производства и труда, улучшение качества продукции, пополнение собственных оборотных средств, оплату процентов по кредиту и другое.

Фонд потребления используется на выплату премий за выполнение особо важных государственных заказов, материальную помощь, тринадцатую зарплату, отчисления в благотворительные фонды и другие социальные нужды.

Распределение средств между фондом накопления и фондом потребления предприятие производит самостоятельно.

При анализе следует обратить внимание на динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов, на социальные нужды и материальное стимулирование работников.

Далее изучается использование средств фонда накопления и потребления. Эти средства имеют целевое назначение и используются по утвержденным сметам. При анализе сравнивают план с фактом и выявляют отклонения.

Резервный фонд составляет не более 10 %