25. Основные этапы проведения экономического анализа. Методика (приемы) экономического анализа

Анализ в узком смысле слова означает расчленение предмета или явления на отдельные элементы для изучения их как частей целого. В широком смысле под анализом понимают способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанной на расчленении явления на составные части и изучение их во взаимосвязи и взаимозависимости.

Этапы выполнения экономического анализа:

1. составление плана анализа, где предусматривается цель, объем анализа,исполнители,последовательность и сроки проведения аналитической работы;

2. отбор и проверка информации, необходимой для данного изучения;

3. выбор и расчет показателей;

4. аналитическая обработка и сравнение показателей.Цель – раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель;

5. гласность результатов и разработка мероприятий по реализации выявленных резервов;

Метод в широком смысле - способ исследования явлений, способ познания. Всеобщим методом познания является материалистическая диалектика - которая рассматривает явления в единстве анализа и синтеза, дедукции и индукции, взаимосвязи и взаимообусловленности, в развитии, в единстве и борьбе противоположностей.

Под методом экономического анализа понимается диалектический подход к изучению хозяйственных  процессов в их становлении и развитии.

Для метода экономического анализа характерно:

1) использование системы показателей комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия ;

2) изучение причин изменения этих показателей;

3) выявление и измерение взаимосвязи между показателями;

4) выбор соизмерителей оценки в зависимости от изучаемых явлений.

Приемы экономического анализа.

Статистические приемы анализа:

  Сравнение,  Абс и отн величины,  Средние величин,  Показатели вариации,  Показатели динамики,  Индексы,  Таблицы,  Графики,  Балансовые увязки и др.

1. Сравнение – прием, позволяющий дать характеристику явл через однород явл.

Могут сравниваться за один период факт с планом, план отч г и факт пред г., факты отч и пред периодов, сравнение с отеч и заруб предприятиями.

Себестоимость изделия А составила: 2011факт = 20 , 2012план=18,  2012факт=19 , З-затраты

Зпл-З₀=18-20=-2(решили)

З₁- З₀=19-20=-1(по факту)

З₁- Зпл=19-18=1 ( не выполнен план на 1 т.р.)

2. Абсолютные и относительные величины

 2.1 Абсолютными наз. стат. величины, выраж.размеры явленй в единицах меры, веса, объема, площади, протяженности, стоимости и тп.

Они всегда имеют опред. единицу измерения.

Применяются: -для оценки наличия тех или иных ресурсов: материальных, трудовых, денежных, -для хар-ки размеров произв-ва различных видов продукции, -для планирования и оценки выполнения плана.

На их знания опираются в практич.работе по управл.госуд-ом,организации,хоз-ва.

Виды абсолютных величин:-индивидуальные

-итоговые

  --групповые

  --общие

Индивидуальные выражают размеры колич. признаков у отдел. единиц совокупности. Напр, стаж у 1 раб, з.п.отдел.раб. Они устанавливаются в результате стат.наблюдения и регистрации в формулярах.

Значение:- Из них образуются общие величины.- Они явл. средством регулирования недовыполнения планов.- Служат основанием отнесения каждой ед.совокупности при группировке.

Групповые выражают колич. оценку у группы единиц совокупности.

Итоговые хар-ют колич. объем у всей совокупности. Групповые и общие образуются путем суммирования индивид. величин.

Единицей измерен. явл. натуральные трудовые и денежные измерители.

Натуральные выражают величину предметов, явл. в физ.мерах, т.е. в мерах веса, объема, площади. Их применяют для оценки  объема пр-ва различ.видов продукции,  продажи.товаров, мощность эл.станций.

Трудовые- использ. для измерения затрат труда на пр-во продукции,на выполн.какой-то работы.

Денежные позволяют соизмерить, обобщить и сопоставить самые разнородные величины.Недостаток денеж.оценки в том,что цены со временем изменяются и нужна их корректировка.

2.2 Относительные величины - результат сравнения абсолютных чисел друг с другом. Их получают в результате деления абсолютных величин. Примен. для планирования и оценки выполнения плана, при изучении структуры совокупности, динамики явлений, в сравнительных целях. Формой выражения относит. величины явл. коэффициент или % (за исключен. Относительной величины координации).

На практике используют след.виды относит. величин:

1. относит. величина планового задания = (плановое значение на предстоящий период по любому показателю) / (фактическ.значение этого показателя за предыдущ.период) * 100%. Применяется при планировании

2. относит. величина выполнения плана = (факт отчётного периода по любому показателю) / (план этого периода) * 100%   Примен. при оценке выполнения плана. При оценке выполнения плана

3. относит. величина структуры определяет долю отдельной единицы или группы в общ. итоге. Примен. при изучении состава кадров, структуры затрат на производство и т.д.

4. относит. величина динамики ( темп роста, коэфф. роста) = (факт отчётного периода по любому показателю) / (факт прошлого периода)  Примен. при изучении изменений явлений во времени. 

5. относит. величина сравнения сопоставляет два одноименных показателя, относящ. к разным объектам или территориям. 

6. относит. величина интенсивности отражает степень развития явления в определенной среде ( все демографические коэфф., коэфф приёма, выбытия и т.д.) 

ссч  = (численность на начало года + на конец года) / 2

коэфф. приёма = (принятые / ссч) * 100%

коэфф. выбытия = (уволенные / ссч) * 100%

коэфф. общ. оборота = ((принятые + уволенные) / ссч) * 100%

1. относит. величина координации сравнивает два разноименных, но взаимосвязанных показателя (фондоёмкость, фондоотдача,прозводит. труда)

Фотдача = Тов.прод. / Осн. производств. ср-ва

Фемк = 1/ Фотдача

 3. Средние величины

    Средним в статистике называется обобщающий показатель, характеризующий значение признака в расчете на ед. совокупность.

    Средние применяются при планировании, при явлении экономических явлений, при изучении закономерностей развития общественных процессов.

    На практике исчисляют среднеспис. численность, ср. з/п, ср. стаж работы, ср. разряд рабочих и работ, ср. производ. труда, ср. размер основных и обработанных средств и т. д.

    Виды средних:

1.среднее арифметическое – простая и взвешенная.

2.средняя гармоническая -  простая и взвешенная.

3.средняя геометрическая. 4.средняя хронологическая.5.мода. 6.медиана.

3.1Средняя арифметическая.

Если имеются отд. варианта и надо рассчитать среднюю для них, то применяется средняя арифметическая простая

Ср.ар.пр. = сумме вариантов деленных на число вариантов.

 применяется, если отдельные варианты и надо рассчитыватьср для них 

Ср.ар. взвешенное –среднее из вариантов, которые встреч. различное число раз или имеют различный вес.

(∑х*f)/ ∑f

Ср.ар. можно вычислить и упрощенными способами, используя ее важнейшие свойства:

 -Если все частоты одинаковы, то вместо ср.ар. взвешенной можно исчислять ср.ар. простую.

- При расчете ср.ар. взвешенной можно вместо абсолютных данных частот использовать их   удельный вес в общем итоге.

- Метод отчета от условного нуля (метод моментов)

При наличии четного числа вариантов за нуль принимается вариант с наибольшей частотой.

3.2 Средняя хронологическая.

Используется для моментного ряда динамики, когда исходные данные заданы по состоянию на дату, на момент времени.

yхрон.= (y1/2 + y2  +   . .yn/2) / n-1 ,где y1  . .- уровни по состоянию на дату

3.3 Средняя гармоническая.

Обратная величина ср.ар. из обратных величин.

     Ср.г.прост=> Хг.n = n/∑1/x; Х_г.взв = ∑f/∑1/x*f         

Применяется в тех случаях, когда в исходных данных из 2ух имеющихся величин одна является произведением, а другая сомножителем.

3.4 Ср.геометрическая применяется только для расчета среднего темпа роста, когда исходные данные отражают изменение общественного явления во времени.

Т_р = ^n-1√y_n/y₁, y_n – последний уровень ряда

Т_р = ⁿ√Т_р¹* Т_р²*...* Т_рⁿ, Т_рⁿ – последовательные цепные приемы, n – число темпов

3.5 Мода.

Для характеристики структур совокупности используют особое среднее, мода и медиана.

-наиболее часто встречающееся значение признаков совокупности обычно моду исч. в интервальном ряду.

Модальным называется интервал содержащий моду. Ему соответствует наибольшая частота.

Мода = х0 + (х1 – х0) *  ((f2 – f1) / (f2 – f1)  + (f2 – f3))

 3.6 Медиана.

- срединная величина, центральный член ранжирования. Чаще медиану исч. в инт. ряду.

Интервал содержащий медиану – медианный. В нем накопленная абсолютная числ. более половины накопл. числ. более 50%.

Медиана = х0 + (х1 – х0) *  (N/2 – N0) / (N1 – N0)

Медиану применяют вместо средней величины в тех случаях, когда значит.колебания крайних значений или неоднородная совокупность. При расчете не надо определять середины интервала, всегда есть величина делящая совокупность на 2 равные части.

4. Показатели вариаций

Ср. величина не показывает как отд. варианты отклоняются от нее, группируются вокруг нее, поэтому для характеристики совокупности используются кроме средних показатели вариаций. Они отражают меру колебаний отдельных значений вокруг среднего показателя. Показатели вариации следующие – размах вариации, среднее линейное отклонение, дисперсия, среднее квадратичное отклонение, коэффициент вариации.

• · Размах вариации – разность между max и min значений признаков совокупности.

R=Xmax-Xmin 

Исп. при изучении передового опыта и поиске резервов повыш. эф. пр-ва.

• · Среднее линейное отклонение – cредняя арифметическая из абсолютных    отдельных вариантов от их средней величины.

D_ср.пр.=( ∑|x-x_ср|)/n

D_взв.=( ∑|x-x_ср|*f)/ ∑f                    

- показывает на сколько в среднем отклоняются отдельные варианты от их средней величины.

• · Дисперсия –  Средний квадрат отклонений.

δ ² _пр.=( ∑(x-x_ср)²)/n

δ ² _взв.=( ∑(x-x_ср)²*f)/ ∑f                    

• · Среднее квадратичное отклонение.

δ _пр.=все под корнем( ∑(x-x_ср)²)/n

δ _взв.=все под корнем( ∑(x-x_ср)²*f)/ ∑f                    

Показывает на сколько отклонены отдельные варианты от их средней величины.  более точный показатель чем d.

• · Коэффициент вариации – отношение среднего линейного или среднего квадратичного отклонения к средней арифметической.

Vd_ср = (d_ср/х_ср)*100

V δ = (δ/х_ср)*100 

V показывает на сколько % отклоняется в среднем отд.варианты от их средней величины.

Подобные вариации используются при анализе ритмичности работы и выпуска продукции; при изучении % выполнения норм выработки; при проведении выборочных обследований; при изучении качества продукции и других случаях.

5. Ряд динамики – ряд чисел характеризующий изменение общественных явлений во времени. Любой ряд динамики имеет 2 элемента:

1-      Период или момент времени.

2-      Уровни, характеризующие явление за какой либо период или по состоянию на дату.

Различают следующие виды рядов динамики:

1 – ряды динамики абсолютной величины.

    А)периодические.

за 2009 – объем пр-ва = 10 млн, 2010 = 12 . . .

    Б)моментные.

Остатки НЗП: на 1 февраля = 10 млн, 1 февраля = 11 млн

2 – ряды динамики средних величин( ср з/п, ср выработка, ср затраты на 1 р товарной продукции). Прим при изучении изменения ср показателей во времени.

3 – ряды динамики относительных величин( фондоотд по годам, фондовоор, вып плана за месяц)

Показатели рядов динамики.

Если имеются только 2 периода то исчисляют: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолют.значения 1%прироста.

Если число периодов 3 и более,то еще исчисл.ср.абсолютный прирост, ср.темп роста(ср.геом), ср.темп прироста, ср.уровень ряда.

Для моментного ряда динамики исчисл.только ср.хронологическое.

• · Абсолютный прирост.

Показывает на сколько изм.уровень по сравн.с предыд. или базисным.

П=Y(i)-Y(i-1) (цепной способ;после-предыд)

П=+3(-3) –ЗНАК ПОКАЗЫВАЕТ в каком направлении происходит изменение.

П=Yi - Yбаз  (базисный способ-пост.велечина)

• · Темп роста

Показывает  во сколько раз увелич или уменьш уровень по сравн. С предыдущим или базисным.

Тр = Y(i) \ Y(i-1)  (цепной способ)

Тр = Yi \ Yбаз(базисный способ)

Произведение нескольких последовательных цепных темпов роста равно базисному за соотв.период.

• · Темп прироста

Тпр = Тр – 1

Тпр(%) = Тр(%) – 100

Тпр = Пi\Y(i-1)

• · Средний темп прироста.

Тпр c чертой (%)=Тр с чертой %-100

• · Абсолютное значение 1 %прироста = П / Тпр (%) 

• · Средний уровень ряда

у c чертой = сумма y / n          (n – число уровней)

• · Средний темп роста

Т_р = ^n-1√y_n/y₁, y_n – последний уровень ряда

Т_р = ⁿ√Т_р¹* Т_р²*...* Т_рⁿ, Т_рⁿ – последовательные цепные приемы, n – число темпов

• · Средний абсолютный прирост

П с чертой = суммаП / n 

6. Индексы Index-указатель,показатель.

 Индексы- особые относительные величины. Они позволяют сравнивать изменения, как отдельных единиц совокупности так и слож.явлений, состоящих из элементов не поддающихся суммир. Формой выраж.индексов явл.коэфф.или %.индексы применяются при планировании и оценке выполнения плана, при изучении динамики явлений, при изучении влияния факторов на результ.показатель, при оценке закономерностей развития обществ.процесов, при анализе.

Условныеобозначения: i-индивид.индекс, I-общий индекс, p-цена, q-колличество(объем), z-себестоимость

f-з\п , F-фонд з\п , 1-отч.период , Pq-товарооборот(стоим) , t-трудоемкость , T-численность или время , 1\t-производит.труда , q\T-выработка , 0-базисный период , П-план

• · Индивидуальные индексы

-обычная относительная величина, в которой дается изменение единицы совокупности. Чаще сравнивают факты отчетного и прошлого периода, факт и план 1ого периода ,план отч. и факт прошлого периода, а также сравнение с лучшими показателями отеч. и зарубеж. предприятий.

Форма выражения-коэфф. или %

Iq=q(1)\q(0)- показ, как измен.Vтовара в одном периоде по сравн с прошлым.

Ip=p(1)\p(0)- как изм. цена товара

Ipq=p(1)q(1)\p(0)q(0)- как изм. стоимость

It=t(1)\t(0)-  изм. затрат труда

If=f(1)\f(0)-измен.з\п

Iz=z(1)\z(2)- измен. себестоимости.

I(1\t)=t(0)\t(1)-изм. производит.труда.

I(q\T)=(q1\t1)\q0\to=w1\w0

• · Общие индексы 

Порядок построения агрегат.индексов.объемных показателей.

Агрегатные инд. отражают изм. слож. явл., сост. из элементов не поддающихся суммированию.они показывают изменения сложных явлений по сравнению с другими в одном периоде. В зависимости от объекта изучения они бывают объемные и качественные:

Объемные

Iq = (Сумм iq*q0*p0)/(Сумм q0*p0) – средне арифметический индекс физического объема

Iq = (Сумм q1*p0)/(Сумм (q1/ iq)*p0) - средне гармонический индекс физического объема

Качественные( инд цены, трудоемости, себ-ти, з/п, производит труда)

Iр = (Сумм р1*q1)/(Сумм p0*q1)  Пааше

   показывает, как в среднем изменяется цена фактического объема продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

It = (Сумм t1*q1)/(Сумм t0*q1) – индекс трудоемкости

If = (Сумм f1*T1)/(Сумм f0*T1) – индекс зарплаты

Iz = (Сумм z1*q1)/(Сумм z0*q1) – индекс себестоимости

Iр = (Сумм рi*q0)/(Сумм p0*q0); индекс Ласпейреса

Iр = (Сумм р1*qср)/(Сумм p0*qср); Лоу

Iq/T = ((Сумм q1)/(Сумм T1))/((Сумм q0)/(Сумм T0)) = w1ср/ w0ср – индекс производительности труда