22. Учёт операций по расчетному счету и кассовых операций

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчётные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётных операций.

Документы, необходимые для открытия расчётного счёта:

• § заявление на открытие счета установленного образца;

• § заверенные копии устава организации и учредительного договора;

• § справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• § карточка с образцами подписей с оттиском печати организации по уставленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию  него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Все операции по расчетному счету отражаются в выписке из расчётного счета, в которой каждая сумма отражается отдельной строкой. К выписке прилагаются по одному экземпляру документов, подтверждающих записи. Операции по движению средств на расчётном счете бухгалтерия отражает в Журнале-ордере №2 (по Дебету). По окончанию месяца подводятся итоги, которые являются готовыми  бухгалтерскими проводками в Главную книгу.

Для осуществления расчётов  наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Приём наличных денег организациями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. 

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трёх рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными ордерами.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном счёте 50 «Касса». В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счёту 50  Касса» могут быть открыты счета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».

Кассовые операции отражаются в Журнале-ордере №1(по дебету) и в ведомости №1(по кредиту).

Операции по кассе и их корреспонденции

Дт50 касса Кт 51 р/сч – ПОЛУЧЕНИЕ С Р/СЧ

                   Кт60 расчет с поставщиками и подрядчиками – ВОЗВРАТ ПРЕДОПЛАТЫ

                   Кт73 расчет с персоналом по прочим операциям – ВОЗВРАТ ССУДЫ

Дт51 Кт50 – сдача на р/сч

Дт70Кт50 – выдача з/пл

Операции по р/сч

ДТ51 КТ50 ВЗНОС ИЗ КАССЫ

          КТ86-ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

ДТ60КТ51-УПЛАТА ПОСТАВЩИКУ

ДТ91      -БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ