14. Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж

Прибыль – это часть чистого дохода организации, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции (прибыль от продаж) = выручка от реализации продукции – НДС и акцизы – полная себестоимость реализованной продукции(затраты на реализованную продукцию)

На прибыль влияют внешние и внутренние факторы:

ü Внешние факторы – особо благоприятные природные, транспортные и другие условия, изменение оптовых цен на продукцию, тарифов на услуги и транспортные перевозки, изменение цен на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию, изменение ставок з/пл, изменение ставок налогов, изменение норм амортизации, изменение состава и объема покупных комплектующих изделий, нарушения поставщиков и другие.

ü    Внутренние факторы – объем реализации, себестоимость продукции, структура и ассортимент реализованной продукции, изменение качества продукции и цен на продукцию.       

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции ведет к росту прибыли. Если продукция убыточная, то при увеличении объема реализации, прибыль уменьшается. Структура товарной продукции может увеличивать или уменьшать прибыли. Если в общем объеме реализации растет доля более рентабельных видов продукции, то прибыль растет, и наоборот, увеличение доли низкорентабельной продукции или убыточной, снижает прибыль. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости, т.е. снижение себестоимости ведет к росту  прибыли, и наоборот. Изменение уровня цен и прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости, т.е. при росте цен прибыль возрастает, и наоборот.

При анализе прибыли от продаж изучают динамику, выполнение плана и влияние факторов на изменение ее суммы.

При расчете влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации можно использовать различные методики в зависимости от исходных данных и желания исследователя.

1.Если имеются плановые и фактические данные, то анализ можно вести по следующей методике

Показатели	По плану	По плану на факт реализованной продукции	По отчету	Отклонение отчета от плана	% выполнения плана
1	2	3	4	5	6
Полная с/с реализованной продукции	∑qпл z пл	∑qф z пл	∑qф zф	гр 4 – гр 2	гр 3 / гр 2 * 100
Выручка от реализации без НДС, акциз	∑qпл р пл	∑qф р пл	∑qфрф	гр 4 – гр 2	гр 3 / гр 2 * 100
Прибыль от реализации	стр 2 – стр3	стр 2 – стр3	стр 2 – стр3	гр 4 – гр 2	гр 3 / гр 2 * 100

 По методике Шеремета: фактические данные сравнивают с плановыми показателями.

Расчет влияния факторов ведется так:

1)      Влияние изменения объема реализации

∑q₁p_пл-∑q_плp_пл –  с увеличением объема реализации продукции прибыль растет.

2)      Влияние изменения себестоимости

∑q₁z₁-∑q₁z_пл – изменение себестоимости и прибыль находятся в обратной зависимости, то есть чем ниже затраты, тем больше прибыль.

3)      Влияние изменения цен на реализацию продукции

∑q₁p₁-∑q₁p_пл – цена прибыль находятся в прямой зависимости, то есть чем выше цена, тем больше прибыль.

4)      Влияние изменения структуры (ассортимента) реализованной продукции

∆П-1)-2)-3) – изменение ассортимента.

Если в выпуске увеличивается объем высокорентабельной продукции, то прибыль растет. Если увеличивается объем малорентабельной продукции, то прибыль уменьшается.

По другой методике сравнивают фактические данные не с планом, а с фактическими данными прошлого периода.

Порядок расчета.

1)      Сначала определяется общее изменение прибыли от реализации.

Р₁-Р₀=∆Р

Далее определяется влияние факторов на это изменение.

2)      Влияние изменения отпускных цен на продукцию

∆Р₁=N*P₁-N*P_1,0=∑q₁p₁-∑q₁p₀

N*P₁ – реализация отчетного периода в ценах отчетного периода

N*P_1,0 – реализация отчетного периода в ценах прошлого периода

3)      Влияние изменения в объеме реализации

∆Р₂=Р₀*(К₁-1) , Р₀ – базисная прибыль прошлого периода, К₁ – темп роста объема реализации

К₁=S_1,0/S_{0 ,} S₀ – себестоимость базисного периода , S_1,0 – затраты на объем отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода

4)       Влияние изменения в структуре реализации

∆Р₃=Р₀*(К₂-К₁) , К₂ – темп роста объема реализации в ценах продаж

К₂=N_1,0/N_{0 ,} N_1,0 – реализация отчетного периода в ценах базисного периода , N₀ – реализация базисного периода в ценах базисного периода

5)      Влияние экономии по себестоимости продукции

∆Р₄=S_1,0-S₁

S_1,0 – себестоимость реализации продукции отчетного периода в ценах базисного периода

S₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

6)      Влияние изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

∆Р₅=S₀*K₂-S_1,0

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменение цен на материалы, тарифов на услуги, а также экономия вызванная нарушением хозяйственной дисциплины – ∆Р₆

∆Р=∆Р₁+∆Р₂+∆Р₃+∆Р₄+∆Р₅+∆Р₆