Вопрос 7.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СМ. БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РФ!!!

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета, как правило, это ведет к образованию государственного долга (превышение доходов над расходами — профицит).

Государственный долг — это сумма задолженности по выпущенным и непогашеннымм государственным займам (включая начисленные по ним проценты). В зависимости от рынка размещения, валюты займа и других характеристик, долг подразделяется на внутренний и внешний.

Дефицит бюджета покрывается за счет дотаций и субвенций из бюджета вышестоящего уровня или за счет выпуска займов и использования кредитных ресурсов.

Дотация - выделяемая из бюджета вышестоящего уровня в случаях, если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня.

Субвенция — сумма, выделяемая на определенные цели, на конкретный срок для выравнивания социально-экономического развития соответствующего национально-государственного или административно-территориального образования. При использовании не по назначению субвенции подлежат возврату. Бывают текущие и инвестиционные.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение пре дельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов, заключающийся по всем статьям в определенном долевом или процентном соотношении.

Бюджетная политика — комплекс юридических, экономических, организационных мер по составлению бюджета, регулированию бюджетного процесса; управление бюджетным дефицитом (иногда профицитом) и организация бюджетного контроля.

Вопрос 8.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории РФ.

По своей структуре современная налоговая система РФ:

- базируется на правовой основе, т. е. все налоги, сборы, пошлины и другие платежи вводятся и отменяются только органами власти;

- построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов;

- включает новые налоги и предусматривает существенные изменения в порядке исчисления налоговых льгот и на логовой базы ранее действовавших налогов;

- устанавливает четкие сроки налогов;

и т. д.

Налоговая система строится на единых принципах, которые регулируют налогообложение на всей территории страны.

К ним относятся:

- однократность обложения, т.е. один и тот же одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период;

- строгий порядок введения, установления и введения действия налогов и сборов, их ставок и

- точная классификация налогов и сборов и четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня (федеральным, региональными и местными).

Налоговую систему целесообразно рассматривать в разрезе федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Федеральными являются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Региональными являются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ, а также законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В регионах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- формы отчетности;

- налоговые льготы.

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Местными являются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог.

Установление налогов и сборов должно учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога (сбора), а также иметь ряд недопущений:

- дискриминационного характера исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев;

- дифференцирования ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

- нарушения единого экономического пространства в РФ, частности, ограничения свободного перемещения в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств;

- нарушения конституционных прав граждан.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ.

Согласно НК РФ к субъектам налоговых отношений относятся:

- налогоплательщики;

- налоговые агенты;

- сборщики налогов и сборов;

- представители налогоплательщиков;

- налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль.