Вопрос 24.

Под налоговой политикой государства понимается совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Дадим еще одно определение налоговой политики - это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики преследуются следующие цели:

1) фискальная - формирование доходов бюджета посредством на логов и сборов;

2) экономическая - регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

3) социальная - снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;

4) экологическая - рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

5) контрольная - проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;

6) международная - заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.

Следовательно, налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции налоговой с рассмотрение основных разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области экономического и социального развития общества.

Следует обратить внимание, что в соответствии с российским законодательством (гл. 2 Кодекса) введено понятие «система налогов и сборов в Российской Федерации». Данное понятие является менее емким, чем понятие налоговая система».

Налоговая политика государства:

• относится к косвенным методам государственного регулирования экономика;

• определяет важнейшие направления использования налогового механизма;

• способствует практическому внедрению налоговой системы и контроля за ее эффективностью.

В зависимости от форм и методов экономической и финансовой политики выделяют различные варианты налоговой политика государства. Это может быть политика:

- максимальных налогов;

- экономического развития;

- разумных расходов.

Политика максимальных налогов характеризуется:

- достаточно высокими налоговыми ставками;

- значительным сокращением налоговых льгот;

- увеличением количества налогов.

Такая налоговая политика проводится, как правило, в критические периоды истории государства (экономический кризис, война и т.д.) и отличается принципом «взять все, что можно». Так, аналогичная налоговая политика проводилась в Российской Федерации с началом экономических реформ в 1992 г. и характеризовалась:

- многочисленностью нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

- нестабильностью налогового законодательства;

- большим количеством налогов всех уровней;

- доминирующим положением косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Политика экономического развитая характеризуется:

- учетом интересов налогоплательщиков при максимально возможных размерах налогового бремени;

- уменьшением размеров налогов для предпринимателей, финансирующих социальные программы;

- стимулированием инвестиционной активности путем предоставления налоговых льгот.

Данная налоговая политика проводится государством, как правило, в периоды стагнации экономики, предшествующие экономическим кризисам.

Для политика разумных расходов характерно:

- установление высокого уровня налогообложения как для юридических, так и для физических лиц при эффективной социальной защите граждан путем финансирования государственных социальных программ;

- ослабление налогового бремени путем сокращения расходов государства.