2.1. Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции необходим для изучения спроса на продукцию и продвижению ее на рынке.

Его основные задачи: оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 20 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год		Объем производства продукции, млн. руб.		Темпы роста, %		Объем реализации, млн. руб.		Темпы роста, %
				базисные	цепные			базисные	цепные
2011		7 961		100	100		10 800		100	100
2010		7 900		99,2	99,2		6 662		61,7	61,7
2009		6 980		87,7	88,4		7 800		72,2	117,1

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции исчислим по среднегеометрической:

= = = 0,544 = 54,4%

= = 54,4 – 100 = - 45,6%

= = = 0,922 = 92,2%

= 92,2 -100 = -7,8%

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период. Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции организацией УП «Фурман» за 2011год предоставлен а таблице №21

Таблица 21 –Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.								Реализация продукции, млн. руб.
	план		факт		+	% к плану		план		факт	+		% к плану
Диваны-кровати	2 821		2 820		-1	-0,04		2 550		3 500	950		37,25
Кресла	1 224		1 211		-13	-1,06		1 800		2 700	900		50,00
Диваны, тахты, кушетки	2 600		2 658		58	2,23		1 640		3 500	1 860		113,41
Др. продукция	1 255		1 272		17	1,35		672		1 100	428		63,69
Итого	7 900		7 961		61	0,77		6 662		10 800	4 138		62,11

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Выполнение плана по ассортименту продукции предоставлены в таблице №22

Таблица 22- Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб.			Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выпол- нение плана по ас-сортименту,млн. руб.
	план		факт
Диваны-кровати	2 821		2 820	100,0	2 695
Кресла	1 224		1 211	98,9	1 450
Диваны, тахты, кушетки	2 600		2 658	102,2	2 560
Др. продукция	1 255		1 272	101,4	1 200
Итого	7 900		7 961	100,8	7 905

Расчет влияния структуры производства на уровень объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность можно произвести способом цепной подстановки, данные предоставлены в таблице №23.

Таблица 23 - Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 шт, тыс. руб.	Объем производства продукции, тыс. шт		Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
		план	факт	план	фактический при плановой структуре	факт
Диваны-кровати	5 200	542	502	2 821	2 824	2 820	-4
Кресла	2 300	435	387	1 224	1 225	1 211	-14
Диваны, тахты, кушетки	9 000	389	377	2 600	2 603	2 658	55
Др. продукция	5 600	433	535	1 255	1 256	1 272	16
Итого	-	1799	1 801	7 900	9 185	7 961	53

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по организации в условно-натуральных единицах (Квп):

= 1.001112

Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

= 53 млн. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки.