3.2 Аудит заработной платы

В июне 2011г. не верно начислена заработная плата Кырдуду Н.М. С 15 июня Кырдуду Н.М. переведена с должности бухгалтера 1 категории на должность главного бухгалтера. При этом в ведомости заработной платы указан оклад по должности главного бухгалтера за полный месяц, не верно начислена премия 16% и надбавка 30% от оклада с 15 июня 2011г.

Излишне начислена заработная плата в размере 101 960 руб.

Кондратович С.И. с 1 декабря 2011г. установлена надбавка 20% с учетом повышения по Декрету Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 "О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины".

Однако Контракт с работником заключен с 1 февраля 2012г.

Кроме того, в ноябре- декабре 2011г. занижена сумма пособия по временной нетрудоспособности, из-за применения 0,5 ставки к окладу. Заявление на установление не полного рабочего дня к аудиту не предоставлено, в штатном расписании указана ставка-1.

Согласно штатному расписанию на ноябрь месяц установлена полная ставка с окладом 2 027 250 руб., а пособие исчислялось от оклада 1 250 205 руб. и 0,5 ставки. После окончания отпуска по уходу за ребенком до 3 лет и началом временной нетрудоспособности отсутствуют рабочие дни.

И как следствие, не верно начислена заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности

В листке нетрудоспособности указано нарушение режима 17.11.2011г.- не явился на прием. Пособие за этот день выплачено в полном размере.

Согласно пункту 27 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.1997 № 1290, пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием назначается в размере 80 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности.

В случае нарушения режима, установленного врачом, на основании пункта 29.2. Положения № 1290 пособие назначается в размере 50 процентов от исчисленного со дня его нарушения на срок, устанавливаемый комиссией по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, создаваемой плательщиком обязательных страховых взносов (нанимателем).

Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено в размере 50% от среднего заработка.

2.3 Аудит основных средств

При аудите обнаружилось, что не введен в эксплуатацию набор краскораспылителей стоимостью 5 004 000 руб. (2 шт.), приобретенный в декабре 2011г., отраженный в составе капитальных вложений.

Согласно пункту 18 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 № 127, объекты, не требующие монтажа, отражаются на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств на дату приобретения.

Оборудование, требующее монтажа, отражается на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств после приема из монтажа и сдачи в эксплуатацию.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта о приеме-передаче объекта основных средств по форме ОС-1, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, акта о приеме-передаче групп объектов основных средств по форме ОС-1а, который составляется на группу инвентарных объектов, и иных документов, в том числе подтверждающих их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях.

Согласно пункту 45 Инструкции № 37/18/6 амортизация по объектам основных средств, находящимся в организациях (за исключением бюджетных) и не используемым в предпринимательской деятельности, а также по тем, которые в отчетном месяце не эксплуатировались, начисляется линейным способом исходя из установленных нормативных сроков службы и включается в состав внереализационных расходов:

Д-т 92 "Внереализационные доходы и расходы" - К-т 02 "Амортизация основных средств".

Согласно подпункту 1.14 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются суммы амортизационных отчислений по основным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации.

Следовательно, оборудование, не требующее монтажа, должно быть отражено в составе основных средств на дату приобретения. В случае, если объекты не переданы в эксплуатацию, то начисление амортизации следует отражать в составе внереализационных расходов, не участвующих в налогообложении.

Рекомендуется своевременно отражать в составе основных средств оборудование, не требующее монтажа. Внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет.