60. Понятие центров финансового учета, принципы их выделения в организационной структуре банка

Финансовая структура – внутреннее строение банка, основанное на выделении центров финансового учета, их группировке в сегменты по определенным признакам и взаимосвязях между ними. Центр финансового учета (ЦФУ) - это структурное подразделение банка, или совокупность частей подразделений, или группа подразделений, которая является единицей учета по финансовой структуре.

ЦФУ должен иметь персонально ответственного менеджера, принимающего решения для осуществления функций ЦФУ.

Виды ЦФУ: центр прибыли; центр затрат. Центр прибыли (ЦП) - это ЦФУ, основной задачей которого является получение дохода от третьих лиц или привлечение от них ресурсов. Все остальные ЦФУ являются центрами затрат. Центр затрат (ЦЗ) - это ЦФУ, основной задачей которого является обеспечение поддержки, управление и обслуживание функционирования ЦП. ЦЗ не приносят какого-либо прямого дохода.

Центры прибыли и центры затрат могут формироваться в бизнес-направления на основе двух подходов: продуктоориентированного, клиентоориентированного. Продукто-ориентированный подход предполагает выделение бизнес направлений по видам продуктов и услуг, предлагаемых банком на рынке (например, кредитование, РКО, депозиты, дилинг и др.). Клиенто-ориентированный подход предполагает выделение бизнес-направлений исходя из эффективного обслуживания клиентов (корпоративный, частный, инвестиционный, межбанковский бизнес).

Выделение ЦФУ – один из важных этапов процесса бюджетирования. Различают две основные модели бюджетирова­ния:

• банк как единое целое;

• банк как совокупность центров ответственности.

Первая модель игнорирует внутреннюю структу­ру банка; В этом случае составляется один (основной) бюджет. Очевидным недостатком данной модели яв­ляется то, что не принимается во внимание оценка эффективности отдельных структурных единиц бан­ка.

Вторая модель ориентируется на совокупность центров ответственности, т.е. банк рассматривается как совокупность центров. Критерием выделения в структуре банка центров является характер осуществляемой им деятельности. Для оценки доходности выделенных в структуре банка центров вводится трансфертная цена. Под трансфертной ценой понимается цена, по кото­рой осуществляется перевод средств из одного под­разделения в другое. Данная модель позволяет по­высить мотивацию, отдачу и подконтрольность отдельных подразделений, что способствует сокращению неконтролируемых расходов.

Центр финан­сового учета — структурное подразделение, осуще­ствляющее определенный набор основных (или обес­печивающих) видов деятельности и способное оказать непосредственное воздействие на доходы и (или) рас­ходы от данной деятельности. Для каждого центра составляется отдельный бюджет и осуществляется контроль за его исполнением. Т.о., центры финансового учета являются одновременно центрами ответственности. В зависимости от харак­тера деятельности центра финансового учета он мо­жет нести ответственность за расходы, до­ходы и прибыль.

Центры прибыли — центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибы­ли. Они занимают центральное место, т.к. основной целью деятель­ности коммерческого банка является прибыль. Обычно выделяют несколько таких центров: управ­ление кредитования, управление расчетно-кассово­го обслуживания, казначейство, управление пассивныx операций и др. Различают центры прибы­ли и центры дохода. Различия в том, что центр прибыли способен оказывать влияние на уровень затрат, а центр дохода — нет.

Центр затрат — центр финансового учета, дея­тельность которого связана с обеспечением деятель­ности других центров финансового учета и не прино­сит прибыли. Указанные центры могут подразделять­ся на центры поддержки бизнеса, центры обеспече­ния и обслуживания и штабные центры затрат.

Подразделения по поддержке бизнеса характеризуются тем, что все их расходы пол­ностью переносятся на соответствующие центры при­были. К ним относят: управление кредитных рисков, управление электронной обработки данных и некоторые другие.

Деятельность центров обеспечения и обслужива­ния направлена на обеспечение (ма­териальное, технологическое, информационное и т.п.) функционирования всех подразделений банка.

Штабные центры затрат выполняют функции об­щебанковского учета, контроля и управления. Ими могут являться: правление банка, секретариат, уп­равление финансового планирования, юридический отдел, управление внутрибанковского контроля и аудита, управление бухгалтерского учета. Расходы данных подразделений рассматриваются как обще­банковские и распределяются в процессе составле­ния бюджета.