Главная книга, ее формы, значение для анализа данных бухгалтерского учета и внутреннего аудита.
Журнал операций ООО «ИКС»
№ |
Содержание |
Корр. счетов |
Сумма |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Объявлен учредительный взнос |
75 |
80 |
6000 |
2 |
Внесен основными средствами |
01 |
75 |
2000 |
3 |
Внесен материалами |
10 |
75 |
2000 |
4 |
Внесен денежными средствами в кассу предприятия |
50 |
75 |
2000 |
5 |
Внесено из кассы на расчетный счет сумма денежного взноса |
51 |
50 |
1500 |
6 |
Перечислено поставщику с р/счета в качестве предоплаты за товары, включая НДС |
60 |
51 |
1180 |
7 |
Списано с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание (c51 = 0,01 или 1%) |
91 |
51 |
11,8 |
8 |
На перечисленную сумму поступили от поставщика товары и оприходованы по нетто – стоимости без НДС |
41 |
60 |
1000 |
9 |
Учтен НДС уплаченный (ставка c68= 0,18 или 18%) |
19 |
60 |
180 |
10 |
Поступило на р/счет в оплату за товары, включая НДС (наценка h = 0,5 или 50%) |
51 |
62 |
1770 |
11 |
Начислен НДС (ставка c68= 0,18 или 18%) |
90 |
68 |
270 |
12 |
Списаны товары по нетто-стоимости без НДС |
90 |
41 |
1000 |
13 |
Списан НДС по отгруженным товарам |
68 |
19 |
180 |
14 |
Полностью признаны доходами поступившие от покупателя денежные средства |
62 |
90 |
1770 |
15 |
Получен кредит в банке с зачислением на расчетный счет |
51 |
66 |
3000 |
16 |
Перечислено поставщику с р/счета в качестве предоплаты за товары, включая НДС |
60 |
51 |
2360 |
17 |
Списано с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание (c51 = 0,01 или 1%) |
91 |
51 |
23,6 |
18 |
На перечисленную сумму поступили от поставщика товары и оприходованы по нетто – стоимости без НДС |
41 |
60 |
2000 |
19 |
Учтен НДС уплаченный (ставка c68= 0,18 или 18%) |
19 |
60 |
360 |
20 |
Поступило на р/счет в оплату за отгруженные товары, включая НДС (наценка h = 0,5 или 50%) |
51 |
62 |
3540 |
21 |
Начислен НДС (ставка c68= 0,18 или 18%) |
90 |
68 |
540 |
22 |
Списаны товары по нетто-стоимости без НДС |
90 |
41 |
2000 |
23 |
Списан НДС по отгруженным товарам |
68 |
19 |
360 |
24 |
Полностью признаны доходами поступившие от покупателя денежные средства? (наценка h = 0,5 или 50%) |
62 |
90 |
3540 |
Главная книга – это регистр сводных проводок по всем корреспонденциям счетов.
Классическим примером регистра сводных проводок является шахматный баланс или в контексте матричного учета – матрица дебетовых оборотов (МДО).
Представим Главную книгу в математической записи – в виде матрично-векторного уравнения.
По данным журнала операций матрица транзакций (МT) будет следующей:
МT = 6000∙E(75,80) + 2000∙E(01,75) +2000∙E(10,75) +2000∙E(50,75) +1500∙E(51,50) +1180∙E(60,51) +11,8∙E(91,51) +1000∙E(41,60) +180∙E(19,60) +1770∙E(51,62) +270∙E(90,68) +1000∙E(90,41) +180∙E(68,19) +1770∙E(62,90)+ 3000∙E(51,66) +2360∙E(60,51) +23,6∙E(91,51) +2000∙E(41,60) +360∙E(19,60) +3540∙E(51,62) +540∙E(90,68) +2000∙E(90,41) +360∙E(68,19) +3540∙E(62,90)+
После приведения подобных получаем матрицу дебетовых оборотов:
МДО = 6000∙E(75,80) + 2000∙E(01,75) +2000∙E(10,75) +2000∙E(50,75) +1500∙E(51,50) +3540∙E(60,51) +35,4∙E(91,51) +3000∙E(41,60) +540∙E(19,60) +5310∙E(51,62) +810∙E(90,68) +3000∙E(90,41) +540∙E(68,19) +5310∙E(62,90)+ 3000∙E(51,66)
Данных, представленных в формуле матрицы дебетовых оборотов (МДО), достаточно для заполнения таблицы Главной книги. Ниже приводится пример, иллюстрирующий заполнение левосторонней Главной книги в журнально-ордерной форме.
Левосторонняя Главная книга ООО «ИКС» в журнально-ордерной форме: (ВДС-ВКС)t-1 + МДО∙е – ВКО = (ВДС-ВКС)t
Счета |
Сальдо |
С кредита в дебет счетов |
Итого Дебет |
Итого Кредит |
Сальдо |
|||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
01 |
10 |
19 |
41 |
50 |
51 |
60 |
62 |
66 |
68 |
75 |
80 |
90 |
91 |
Дебет |
Кредит |
|||
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
|
|
2000 |
|
2000 |
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
|
|
2000 |
|
2000 |
|
19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
540 |
|
|
|
|
|
|
|
540 |
540 |
|
|
41 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3000 |
|
|
|
|
|
|
|
3000 |
3000 |
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
|
|
2000 |
1500 |
500 |
|
51 |
|
|
|
|
|
|
1500 |
|
|
5310 |
3000 |
|
|
|
|
|
9810 |
3575,4 |
6234,6 |
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
3540 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3540 |
3540 |
|
|
62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5310 |
|
5310 |
5310 |
|
|
66 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3000 |
|
3000 |
68 |
|
|
|
|
540 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540 |
810 |
|
270 |
75 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6000 |
|
|
6000 |
6000 |
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6000 |
|
6000 |
90 |
|
|
|
|
|
3000 |
|
|
|
|
|
810 |
|
|
|
|
3810 |
5310 |
|
1500 |
91 |
|
|
|
|
|
|
|
35,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
35,4 |
|
35,4 |
|
Итого: |
|
|
|
|
540 |
3000 |
1500 |
3575,4 |
3540 |
5310 |
3000 |
810 |
6000 |
6000 |
5310 |
|
38585,4 |
38585,4 |
10770 |
10770 |
Здесь МДО = 6000∙E(75,80) + 2000∙E(01,75) +2000∙E(10,75) +2000∙E(50,75) +1500∙E(51,50) +3540∙E(60,51) +35,4∙E(91,51) +3000∙E(41,60) +540∙E(19,60) +5310∙E(51,62) +810∙E(90,68) +3000∙E(90,41) +540∙E(68,19) +5310∙E(62,90)+ 3000∙E(51,66)
И на этой основе заполнена дебетовая часть Главной книги: «С кредита в дебет счетов». При этом графа «Итого Кредит» получена путем транспонирования вектор - строки итогов шахматного баланса (матрицы дебетовых оборотов – МДО).
Главная книга в мемориально –ордерной форме будет представлена в виде системы сводных мемориальных ордеров:
Сводный Мемориальный ордер счета 01 – «Основные средства»
Сводный Мемориальный ордер счета 19 – «НДС по приобретенным ценностям»
Сводный Мемориальный ордер счета 50 – «Касса»
Сводный Мемориальный ордер счета 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сводный Мемориальный ордер счета 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Сводный Мемориальный ордер счета 75 – «Расчеты с учредителями»
Сводный Мемориальный ордер счета 90 – «Продажи»
|
Сводный Мемориальный ордер счета 10 – «Материалы»
Сводный Мемориальный ордер счета 41 –«Товары»
Сводный Мемориальный ордер счета 51 – «Расчетный счет»
Сводный Мемориальный ордер счета 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сводный Мемориальный ордер счета 68 – «Расчеты по налогам и сборам»
Сводный Мемориальный ордер счета 80 – «Уставный капитал»
Сводный Мемориальный ордер счета 91 – «Прочие доходы и расходы»
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таким образом, Главная книга в мемориально-ордерной форме будет представлять собой систему сводных мемориальных ордеров по каждому использованному счету. Физически это могут быть листы соответствующих счетов, сброшюрованных в книгу. Физически это могут быть листы соответствующих счетов. сброшюрованных в книгу.
Главная книга в ведомостной форме будет представлена в виде системы сводных ведомостей по каждому счету. Например, сводная ведомость счета 51 по данным нашего примера будет следующей:
Сводная Ведомость счета 51 – «Расчетный счет»
N записи в журнале операций |
Корреспондирующий счет |
Обороты |
|
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо счета |
- |
- |
|
5 |
50 |
1500 |
- |
6 |
60 |
- |
3540 |
7 |
91 |
- |
35,4 |
9 |
62 |
5310 |
- |
14 |
66 |
3000 |
- |
Итого: |
9810 |
3575,4 |
|
Сальдо счета |
6234,6 |
- |
|
Аналогично формируются сводные ведомости по остальным счета. В результате получаем систему сводных ведомостей, которые и представляют в данной форме учета Главную книгу. Физически это могут быть листы соответствующих счетов, сброшюрованных в книгу.
