5. Формы представления бухгалтерской информации: оборотно-сальдовые ведомости.

Под формой бухгалтерского учета здесь и далее будем понимать систему учетных регистров и алгоритмов преобразования данных этих регистров в бухгалтерские отчеты.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца. Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

В случае ведомостной формы учета по каждому счету заполняется ведомость, которая для счета 51 будет иметь следующий вид:

Ведомость счета 51 – «Расчетный счет»

N записи в журнале операций	Корреспондирующий счет	Обороты
		Дебет	Кредит
Сальдо счета		-	-
5	50	1500	-
6	60	-	1180
7	91	-	11,8
9	62	1770	-
14	66	3000	-
16	60	-	2360
17	91	-	23,6
18	62	3540	-
Итого:		9810	3575,4
Сальдо счета		6234,6	-

Сумма проводки записывается в ведомость позиционно. Сумма по дебету счета записывается в графу «Дебет», сумма по кредиту - в графу «Кредит». Тем самым определяется корреспонденция счетов в проводке. Так, например, запись под номером 5 читается как проводка: Дебет 51, Кредит 50 – 1500 д.е. Запись под номером 6: Дебет 60, Кредит 51 – 1180 д.е., и т.д.

На практике также могут использоваться ведомости с текущим остатком, которые позволяют контролировать остаток средств после выполнения каждой операции.

Ведомость счета 51 – «Расчетный счет» с текущим остатком

N записи в журнале операций	Корреспондирующий счет	Обороты		Текущее сальдо Дебет
		Дебет	Кредит
Сальдо счета		-	-	-
5	50	1500	-	1500
6	60	-	1180	320
7	91	-	11,8	308,2
9	62	1770	-	2078,2
14	66	3000	-	5078,2
16	60	-	2360	2718,2
17	91	-	23,6	2694,6
18	62	3540	-	6234,6
Итого:		9810	3575,4	6234,6

А

Рис. 6.2 Система ведомостей

налогично заполняются журналы-ордера для всех остальных счетов. В результате получаем систему заполненных ведомостей для всех использованных в рассматриваемом периоде счетов.

Система ведомостей

Имея систему заполненных ведомостей по каждому использованному счету,

нетрудно заполнить таблицу оборотно-сальдового баланса.