258 Статья нк рф – группы.

Порядок распределения объектов ОС по амортизационным группам и методы расчета сумм амортизации регулируется статьями 258, 259. В соответствии со статьей 258, объекты распределяются по амортизационным группам, исходя из срока их полезного использования, который определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта, с учетом классификации ОС, которая утверждена Правительством РФ.

Статьей 322 дополнительно введена отдельная 11 амортизационная группа, куда вошли ОС, введенные в эксплуатацию до 1 января 2002 года.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта на регистрацию указанных прав.

Методы начисления амортизации в налоговом учете: линейный и нелинейный.

Разрешается изменять метод начисления амортизации и переходить с линейного на нелинейный метод с 1 января года, следующего за налоговым периодом. Переход с нелинейного метод на линейный осуществляется с 1 января 1 раз в пять лет.

При нелинейном методе амортизации определяется ежемесячно по следующей формуле:

Sn = S * (1 – 0,01*k)ⁿ

S – остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества

n- количество полных месяцев со дня включения объекта в соответствующую амортизационную группу.

k- коэффициент, который заранее рассчитан для каждой амортизационной группы:

1 группа - 14,3

2 – 8,8

3 – 5,6

4 – 3,8

5 – 2,7

6 – 1,8

7 - 1,3

8 – 1

В налоговом учете имущество, которое принадлежит к 8-10 группам амортизируется линейным способом.

При амортизации нелинейным способом амортизация начисляется не пообъектно, а по группе. Считается суммарный баланс группы.

Суммарный баланс считается на каждое первое число последующего месяца.

Специальные нормы амортизации

В некоторых случаях – 259 статья ч.3 – налогоплательщик может применить к основной норме амортизации специальные коэффициенты.

Их применение влечет повышение или понижение срока полезного использования объекта.

Если к группе объектов, которой амортизируется нелинейным способом, используют коэффициенты, то в этой группе выделяется подгруппа, которая амортизируется отдельно.

Статья 259 ч.3: все организации могут применять коэффициент не выше 2 по основным средствам, которые эксплуатируются в условиях агрессивной среды. Кроме ОС 1 и 2 группы, если по ним амортизация начисляется нелинейным методом.

Сельскохозяйственные организации промышленного типа могут ко всем собственным ОС применять коэффициент, не превышающий 2.

Организации, которые имеют статус резидента промышленно – производственной экономической зоны, где имеются специальные экономические условия – Калининград, Сколково – применяется коэффициент не выше 2 для всех собственных ОС.

Организации лизингодатели или лизингополучатели могут применять коэффициент не выше трех основные средства, которые являются предметом договора лизинга. Кроме ОС 1, 2 и 3 групп.

Все организации, которые занимаются научно-технической деятельностью, могут применять коэффициент не выше 3 по ОС, которые участвуют в этой деятельности.

Начинается начисление амортизации в соотв-и с п.4 ст. 259 с 1 числа месяца, следующего за месяцев, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Если в отношении ОС действующим законодательством установлена обязанность по государственной регистрации права, то по такому ОС амортизация начисляется после ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию.

Прекращается начисление амортизации при линейном методе – с 1 числа месяца следующего за месяцем, когда прошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества или когда объект выбыл из состава амортизируемого по любым основаниям.

При нелинейном методе начисление амортизации прекращается в результате:

1. Выбытия объектов амортизируемого имущества, при этом суммарный баланс группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов

2. Когда ликвидируется группа, когда ее суммарная стоимость меньше 40000 рублей.