Особенности признания расходов на добровольное медицинское страхование

По данному договору организация страхует своих работников, перечисляя страховые взносы страховой компании. При наступлении определенного договором страхового случая работник получает медицинскую помощь в мед. учреждениях, поименованных в договоре страхования и оказанные медицинские услуги в данном случае оказывает страховая компания. При заключении таких договоров в пользу работников организация несет расходы в виде страховых взносов. П.16 статьи 255 признает такие расходы расходами на оплату труда при условии, что данный договор был заключен на срок не менее года и включается в состав расходов на оплату труда в пределах 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Резерв на оплату отпусков

В статье 324 – налоговый учет резевров.

Налоговый учет амортизируемого имущества

Порядок признания имущества организации в составе амортизируемого дается в 256 статье, согласно которой амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые удовлетворяют одновременно трем условиям:

1. Имущество находится у организации на праве собственности, исключение составляет лизинговое имущество, которое числится на балансе лизингополучателя в соответствии с условиями договора.

2. Имущество используется организацией для извлечения дохода

3. Стоимость имущества погашается путем начисления амортизации, причем амортизируемым признается только то имущество, которое используется более 12 месяцев и стоимостью более 40.000 рублей.

Имущество стоимостью менее 40.000 рублей амортизируемым не признается и включается в состав материально-производственных запасов единовременно общей суммой в момент ввода в эксплуатацию.

Амортизации не подлежит в налоговом учете: земля и иные объекты природопользования, МПЗ, товары, объекты капитального строительства, финансовые инструменты. Данные виды имущества не подлежат амортизации в связи с тем, что затраты на их приобретение (создание) имеют иной порядок учета в качестве расходов для налогообложения прибыли.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1. Имущество, которое создано или приобретено с использованием бюджетных средств,

2. Объекты внешнего благоустройства (объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с использованием бюджетных средств)

3. Объекты лесного хозяйства

Не амортизируются приобретенные издания: книги, брошюры, произведения искусства.

Не амортизируются некоторые виды имущества, полученные в виде безвозмездной помощи, которые были получены в соответствии с договором по безвозмездной помощи.

Не амортизируется переданное или полученное по договорам безвозмездного пользования амортизируемое имущество. Амортизируемое имущество, переведенное по решению руководства на консервацию сроком более 3 месяцев, а также находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

В целом, в налоговом учете амортизируемое имущество можно разделить на 2 группы: ОС и НМА. Порядок формирования стоимости основных средств в целях налогообложения описан в статье 257.

Основные средства принимаются к налоговому учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния пригодного для использования, за вычетом НДС и акцизов.

При формировании стоимости ОС в налоговом учете существуют расходы, для которых предусмотрен особый порядок учета в целях налогообложения. Например, проценты по заемным средствам, которые использованы на приобретение, сооружение, изготовление объекта или суммовые разницы, когда оплата производится в иностранной валюте или условных единицах, плата за регистрацию прав на недвижимое имущество и другие. Плата за предоставление информации, плата за выписку…

1. Основное средство получено безвозмездно. Оценка такого объекта формируется, исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Например, он оценивается на 80.000, а рыночная – 60.000. В бухгалтерском примут за 60к, а в налоговом – за 80к. При этом информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально как вариант –путем проведением независимой экспертизы и учитывается, как внереализационный доход.

Проблема оценки основных средств

Первоначальная стоимость ОС, которого организация изготовила, соорудила для собственного употребления, оценивается по общему правилу: сумма фактических затрат, связанных с сооружением, изготовлением, доведением до состояния, пригодного к использованию. Если организация оставляет для собственного использования часть готовой продукции (самолеты, пароходы, автомобили), то такие объекты в соответствии со статьей 319, оцениваются по прямым затратам.

Изменение первоначальной стоимости ОС в налоговом учете осуществляется в следующих случаях: достройки объекта, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации.

В налоговом учете переоценка не признается и не производится. Это различие с бухгалтерским учетом, возникают разницы.

Порядок распределения объектов ОС по амортизационным группам.

Постановление правительства №1 – Классификатор, в котором указаны основные группы основных фондов (ОКОФ).