Порядок признания расходов и доходов при методе начисления.

Порядок определения момента учета доходов и расходов в составе налоговой базы определен статьями 271 и 272. Датой получения дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары, работы или услуги и иногда на безвозмездной основе (п.1 с.39).

При применении метода начисления доходы признаются в налоговом учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества.

Дата получения внереализационных доходов определяется в соотв-и с п.4 ст.271 и определяется конкретным видом внереализационного дохода.

В бухучете порядок признания – на дату перехода права собственности (что прописано в договоре)

Порядок признания расходов:

При использовании в налоговом учете организации метода начисления, расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты (ст.272).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров, работ, услуг, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Согласно положения 318 НК РФ, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые расходы и косвенные.

Сумма прямых расходов, осуществленных в налоговом периоде, относится к расходам текущего или налогового периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки НЗП, готовой продукции на склада и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

К прямым расходам в налоговом учете относят:

1. расходы на приобретение сырья или материалов, которые используются в производстве товаров, выполнения работ, оказания услуг и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, выполнения работ, оказания услуг, на приобретение комплектующих изделий, которые подвергаются монтажу и (или) полуфабрикатов, которые подверглись дополнительной обработке у налогоплательщика

2. Сумма расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы обязательных страховых взносов, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

3. Сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые участвуют в производстве ТРУ.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном или налоговом периодах, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного или налогового периода. К косвенным расходам в НУ относят расходы, которые не являются прямыми и не входящие в состав внереализационных.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе (ст.273 НК РФ)

Организации, за исключением банков, имеют право на определение даты получения дохода или осуществление расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета НДС не превысила 1 миллион рублей за каждый квартал.

Для организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации. Расходы налогоплательщиков при этом методе признаются после их фактической оплаты. При этом, расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств со счетов налогоплательщика, выплаты из кассы. При этом, расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания их в производство. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами, включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц.

2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный период, но допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком имущества.

3. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты.

Если налогоплательщик, перешедший на кассовый метод, превысил сумму лимита, то он обязан перейти на метод начисления с начала налогового периода, в течение которого было такое превышение.

Понятия курсовой разницы для кассового метода нет.