Завдання 6

Підприємство в лютому виготовило 170 електроприладів.

100 одиниць товару було відвантажено (перша подія) за контрактною ціною 1350 грн. за одиницю, 30 в порядку бартерного обміну за ціною 1250 грн. за од на території України, 20 одиниць безоплатно передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 1000 грн. за одиницю (без урахування ПДВ), 5 одиниць реалізовано суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ, за контрактною ціною 1200 грн за одиницю

Собівартість одиниці виробу — 1100 грн. Звичайна ціна становить: а) 1300 грн.; б) 1400 грн.

У цьому ж періоді було придбано комплектуючі для виробництва електроприладів на суму 55000 грн. (звичайна ціна – 50000 грн.)

Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 170 тис. грн.

Завдання:

1. Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.

2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

3. У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, розрахувати суми штрафів та пені, враховуючи, що перевірка проводилась у вересні цього ж року і платник вже допускав заниження зобов’язань по ПДВ у грудні позаминулого року

4. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання

Звичайна ціна враховується для бартера, безоплатної передачі та неплатників ПДВ.

1) ПЗ = 100 * 1350 * (20% / 100%) + 30 * 1300 * (20% / 100%) + 20 * 1300 * (20% / 100%) + 15 * 1000 * (20% / 100%) + 5 * 1300 * (20% / 100%) = 27000 + 7800 + 5200 + 3000 + 1300 = 44300 грн.

ПК= 50000 * (20% / 100%) = 10000 грн.

ПДВ до сплати = 44300 – 10000 = 34300 грн.

Отже, переплачено на 170000 – 34300 = 135700 грн.

Штраф 25% за перше порушення у році:

135700 * 0,25 = 33925 грн.

2) ПЗ = 100 * 1350 * (20% / 100%) + 30 * 1400 * (20% / 100%) + 20 * 1400 * (20% / 100%) + 15 * 1000 * (20% / 100%) + 5 * 1400 * (20% / 100%) = 27000 + 8400 + 5600 + 3000 + 1400 = 45400 грн.

ПК= 50000 * (20% / 100%) = 10000 грн.

ПДВ до сплати = 45400 – 10000 = 35400 грн.

Отже, переплачено на 170000 – 35400 = 134600 грн.

Штраф 25% за перше порушення у році:

134600 * 0,25 = 33650 грн.

Граничний термін подання декларації - 40 днів, наступних за звітним кварталом (або 20 за звітним місяцем).

Граничний термін сплати – наступні 10 днів.

Завдання 7

У січні місяці надійшла оплата за товари, поставлені бюджетній установі у жовтні попереднього року, на суму 45 тис грн., а також відвантажено товари в магазин, який знаходиться на митній території України, на суму 50 тис грн.

Операції підприємства з придбання товарно-матеріальних цінностей у січні поточного року характеризуються такими даними:

№ з/п	Дата оприбуткування ТМЦ на склад	Дата оплати ТМЦ	Дата отримання податкової накладної	Сума ПДВ, грн.
1	2.01	5.01	4.01	15 000
2	7.01	9.02	8.01	18 000
3	9.01	12.01	13.01	21 000
4*	11,01	10.01	15.01	10 000*
5	15.01	14.01	20.02	15 000
6	19.01	24.01	22.01	8000
7	22.01	22.01	29.01	5000
8	25.01	1.01	31.01	10 000
9	29.01	2.02	1.02	15 000
10	31.01	3.02	2.02	21 000

Примітка:

*Операція №4 – ТМЦ призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування.

За січень місяць підприємство заявило до відшкодування з бюджету 10 тис грн. ПДВ

Завдання:

1. Перевірити достовірність суми податкового кредиту, визначеної платником.

2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

3. У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, розрахувати суми штрафів, враховуючи що перевірка проводилась у жовтні поточного року.

4. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

!!!!! Оскільки бюджетній установі, то ПЗ виникає по оплаті, тобто у січні.

Проведемо перевірку достовірності сум податкового кредиту з ПДВ:

№ з/п	Дата оприбуткування ТМЦ на склад	Дата оплати ТМЦ	Дата отримання податкової накладної	Сума ПДВ, що включається до податкового кредиту, грн.
1	2.01	5.01	4.01	15000
2	7.01	9.02	8.01	18000
3	9.01	12.01	13.01	21000
4*	11.01	10.01	15.01	0
5	15.01	14.01	20.02	-
6	19.01	24.01	22.01	8000
7	22.01	22.01	29.01	5000
8	25.01	1.01	31.01	10000
9	29.01	2.02	1.02	-
10	31.01	3.02	2.02	-
*	Всього	-	-	77000

Визначаємо суму податкових зобов’язань з ПДВ:

ПЗ = (45+50) * (20% / 100%) = 19 тис. грн.

Пк за січень = 77000 грн.

Сума бюджетного відшкодування становить:

Бв = 77–19 = 58 тис. грн.

Граничний термін подання декларації – 20 лютого.

Граничний термін сплати – 1 березня.