Розв’язання

197.1. Звільняються від оподаткування операції з:

197.1.3. постачання:

а) технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів), послуги з їх ремонту та доставки; товарів спеціального призначення, у тому числі виробів медичного призначення для індивідуального користування, для інвалідів та інших пільгових категорій населення, визначених законодавством України за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

Визначимо частку звільнених від оподаткування операцій у попередньому календарному році:

80 / 180 = 0,44, тобто 44%.

ПЗ = (200 – 80) * (20% / 100%) + 20 * (20% / 100%) – 40 * (20% / 100%) = 24 + 4 – 8 = 17 тис.грн.

ПК = 90 * (1 – 0,44) * (20% / 100%) = 10,08 тис.грн.

ПДВ до сплати = 17 – 10,08 – 2 = 4,92 тис. грн.

Граничний термін подання декларації - 40 днів, наступних за звітним кварталом (або 20 за звітним місяцем).

Граничний термін сплати – наступні 10 днів.

Отже, податок було занижено на 3,92 тис. грн..

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 3,92 * 0,25 = 0,98 тис. грн.

Завдання 3

Фірма „Прінт” спеціалізується на наданні поліграфічних послуг: виготовлення та друк візиток, документів, продукції рекламного характеру. Керівництвом фірми, у зв’язку з проведенням „Євро-2012”, прийнято рішення у поточному календарному році здійснити випуск словників (українсько-англійських та українсько-німецьких) у зручному кишеньковому форматі. У січні надруковано та відвантажено словників на 5 тис грн, у березні на 7 тис грн, у жовтні – на 15 тис грн.

Крім того, платник надавав і свої традиційні поліграфічні послуги: у січні на 10 тис грн., у наступних місяцях до кінця року – на 9 тис грн кожен місяць.

Сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів, які використовуються для друку всіх видів продукції фірми щомісячно на суму 5 тис грн.

Завдання:

1. За даними податкового обліку платника встановити суму ПДВ до сплати.

2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

3. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Довідково. Фірма „Прінт” зареєстрована платником ПДВ і перебуває на місячному податковому періоді. Усі обсяги постачання зазначені без ПДВ. Платник звітував про відсутність діяльності та відповідно не сплачував ПДВ протягом року.