Завдання 6

Робітнику підприємства, який виховує дітей віком 12, 15 та 17 років, за відпрацьований у червні час нарахована заробітна плата в сумі 2450 грн., а також нараховано дивіденди за привілейованими акціями на суму 950 грн. Робітник у статутний фонд підприємства зробив майновий внесок, в обмін на який отримав корпоративні права на суму 5000 грн.

У цьому ж місяці у зв’язку з ювілейною датою робітник отримав від підприємства путівку на базу відпочинку повною вартістю 9400 грн. (з ПДВ) із знижкою 40 % та подарунок – телевізор (звичайна ціна 4500 грн.).

Податок на доходи громадян утримано в сумі 720 грн.

Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

Граничний розмір зп для застосування ПСП = 1500*3=4500 грн.

На 950 грн. ЄСВ не нараховується, ПДФО за ставкою 5% (якщо в умові буде сказано, що дивіденди за привілейованими акціями не більші, ніж за звичайними; у іншому випадку ставка 15%).

Путівку у ОД враховуємо у розмірі:

9400 * 0,4 * К, де К = 100 / (100-15)

9400 * 0,4 * 1,18 = 4436,8 грн.

ОД = 2450 + 4436,8 + 4500 = 11386,8 грн.

Ставка ПДФО 15% нараховується на суму зп 10*1073 = 10730 грн. На решту – 17%.

ПДФО = (10730 – 10730*0,036)*0,15 + ((11386,8 – 10730) – (11386,8 – 10730) * 0,036) * 0,17 + 950 * 0,05 = 1706,69 грн.

Отже, податок було занижено на 1706,69 – 720 = 986,69 грн.

Штраф 25%: 246,67 грн.

Завдання 7

Працівника прийнято на роботу в травні попереднього року. Він подав до бухгалтерії підприємства заяву про застосування ПСП та доку­менти, що підтверджують право на застосування ПСП як особі, яка виховує двох дітей віком до 18 років.

Заробітна плата працівника за січень поточного року склала 1600,00 грн. У цьому ж місяці роботодавцем йому було надано подарунок у грошовій формі на суму 1000 грн.

Керівництво в січні поточного року вирішило направити працівника на курси підвищення кваліфікації і у січні оплатило вартість його навчання в українському навчальному закладі за лютий-березень у сумі 2000 грн за напрямом, що відповідає профілю діяльності підприємства. Підприємство має письмовий договір, укладений з працівником, згідно з яким цей працівник зобов’язаний відпрацювати на цьому підприємстві три роки після підвищення кваліфікації.

Податок на доходи фізичних осіб утримано в сумі 235 грн.

Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

Податкова знижка на навчання за місяць становить 1500 грн., суму перевищення враховуємо у оподатковуваний дохід.

2000 грн. – плата за навчання за 2 місяці, тому за місяць виходить 1000 грн., в ОД нічого не додаємо.

ОД = 1600 + 1000 = 2600 грн.

ПДФО = (2600 – 2600*0,036)*0,15 = 375,96 грн.

Завдання 8

Працівнику служби збуту підпри­ємства було надано щорічну відпустку строком на 14 календарних днів з 15.05 поточного року. До щорічної відпустки йому надано матеріальну допо­могу на оздоровлення в розмірі 1800,00 грн. Оклад працівника становить 2500,00 грн.

За травень поточного року працівнику було нараховано такі виплати:

— заробітну плату за фактично відпрацьований час (10 роб. дн.) - 1250,00 грн.;

— відпускні за 14 календарних днів — 1183,14 грн.;

— матеріальну допомогу — 1800,00 грн.

Податок на доходи фізичних осіб утримано в сумі 520 грн.

Під час розіграшу у недержавну лотерею він виграв путівку вартістю 7200 грн. (вартість на рівні звичайних цін).

Перевірити достовірність цієї суми та визначити загальну суму податку на доходи фізичних осіб, враховуючи, що працівник виховує двох дітей віком 15 та 19 років. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

ОД = 1250 + 1183,00 = 2433,14 грн. – ПСП не застосовується.

ПДФО = (2433,14 – 2433,14*0,036)*0,15 + 7200*0,15 = 1431,83 грн.

Отже, суму податку було занижено на 1431,83 – 520 = 911,83 грн.

Штраф 25%: 227,96 грн.